5510 sayılı SS ve GSS Kanunu’nun 88. maddesine göre, Kuruma fiilen ödenmeyen prim tutarları, gelir vergisi ve kurumlar vergisi uygulamasında gider yazılamıyor. Sadece Aralık ayına ait olup, 31 Aralık tarihinde ödenmemiş gözüken ancak yasal ödeme süresi olan izleyen yılın Ocak ayında ödenmiş olan Aralık ayı primleri gider yazılabiliyor. Yasal süresinde ödenmediği için gider yazılamayan primler daha sonra ödenmesi halinde, ödendiği dönemde gider yazılabiliyor.

Sorunuzdaki şirketin prim borcu Aralık 2009 ayı öncesi ve Ocak 2010’a kadar ödenmemiş olan Aralık 2009 ayı primlerinden oluşuyor ise bu rakamı “368 Vadesi Geçmiş, Ertelenmiş veya Taksitlendirilmiş Vergi ve Diğer Yükümlülükler” hesabına alabilirsiniz.

Bu tutarı, kurumlar vergisi beyannamesinde ticari kâra eklemeniz gerektiğinden, ayrıca nazım hesaplarda izlemenizde de yarar var./yaklaşım