Özdoğrular - Yıllara yaygın inşaat ve onarma işleri vergileme ve Muhasebe Kayıtları

Yıllara yaygın inşaat ve onarma işleri vergileme ve Muhasebe Kayıtları

06 Mart 2010

I- GİRİŞ
Kanunu’nun 42 – 44. maddelerinde, yıllara yaygın inşaat ve onarma işleri ile ilgili düzenlemeler yer almaktadır.
onarma işlerinin, en önemli özelliği kar veya zararın yıllık olarak değil, işin bittiği yılda tespit edilmesidir. Gelir Vergisi Kanunu’nun 42. maddesi “Birden fazla takvim yılına sirayet eden inşaat (dekapaj işleri de inşaat işi sayılır) ve onarma işlerinde kar veya zarar işin bittiği yıl kati olarak tespit edilir ve tamamı o yılın geliri sayılarak, mezkur yıl beyannamesinde gösterilir” hükmünü içermektedir. Bu hükümden de anlaşılacağı gibi yıllara yaygın inşaat ve onarma işlerinde, kazancın tespiti ve beyan dönemi özel şekilde düzenlenmiştir.
onarma işlerinde vergileme ve muhasebe kayıtları da özellik taşımaktadır. Yazımızda maliyet hesapları 7/A seçeneği doğrultusunda yıllara yaygın inşaat ve onarma işlerinde vergileme ve muhasebe kayıtları üzerinde durulacaktır.
İdaresi İmar ve Yapı İşleri Daire Başkanlığı arasında, A İnşaatı işi için anahtar teslimi götürü gider sözleşmesi imzalanmıştır. Bu sözleşme, işin tamamı için 200.000 TL katma değer vergisi hariç bedel üzerinden akdedilmiştir. 01.10.2007 tarihinde başlanacak iş, 30.04.2008 tarihinde teslim edilecektir.
/ --------------------------------------------------
222.500
6.000
6.000
1.500
1.500
1.500
İNŞAAT VE ONARIM HAKEDİŞ BEDELLERİ 200.000
30.000
gereğince %3 kesinti tutarı yazılmıştır.
KDVK Genel Tebliği 5.2 gereğince, hesaplanan KDV’nin 5/6’sı yazılmıştır.
vergisi kesintisi yazılmıştır.
/ --------------------------------------------------
malzemelerinin stok hesabına alınması
/ --------------------------------------------------
140.000
120.000
25.200
165.200
/ --------------------------------------------------
kullanılan inşaat malzemelerin stok hesabından düşülmesi
/ --------------------------------------------------
110.000
110.000
110.000
110.000
110.000
/ --------------------------------------------------
ücret tahakkuku
/ --------------------------------------------------
9.880
9.880
5.732
1.068
3.080
/ --------------------------------------------------
giderler
/ --------------------------------------------------
10.000
10.000
10.000
1.800
11.800
yıl içinde yapılan kırtasiye, haberleşme, seyahat,
ödenmiştir.
/ --------------------------------------------------
sonu kayıtları
/ --------------------------------------------------
İNŞ. VE ONARIM MLYT. 131.380
131.380
/ --------------------------------------------------
131.380
131.380
131.380
110.000
9.880
10.000
1.500
/ --------------------------------------------------
olan müteahhit, yıl içinde katma değer vergisi beyannamelerini vermiş ve 3.000 TL katma değer vergisi ödemiştir. Gelir Vergisi Kanunu’nun mükerrer 120. maddesine göre yıllara yaygın inşaat ve onarım işleri, geçici verginin kapsamı dışında bırakılmıştır. Bu nedenle mükellef, yıl içinde geçici vergi beyannamelerini vermiş zarar veya kar bildirmemiştir.Diğer taraftan, mükellefin yıllara yaygın A inşaatı ile birlikte, proje çizimi gibi başka bir gelirinin olması halinde, A inşaatının bitmesini beklemeden, proje çizimi ile ilgili kazancını geçici vergi beyannamesinde beyan edecektir.
vergisi beyannamesini de süresinde vermiş, zarar veya kar bildirmemiştir.
yıldan kalan 30.000 TL inşaat malzemesi kullanılmış ve A inşaatı tamamlanarak, geçici kabul tutanağı idarece onaylanmıştır.
ilgili hesaba aktarılması
/ --------------------------------------------------
6.000
6.000
6.000
6.000
/ --------------------------------------------------
bedelinin sonuç hesabına aktarılması
/ --------------------------------------------------
İNŞAAT VE
200.000
İNŞAAT VE
200.000
/ --------------------------------------------------
sonuç hesabına aktarılması
/ --------------------------------------------------
161.380
131.380
30.000
30.000
30.000
/ --------------------------------------------------
giderlerinin dönem karı veya zararı hesabına aktarılması
/ --------------------------------------------------
İNŞAAT VE
200.000
200.000
/ --------------------------------------------------
161.380
161.380
/ --------------------------------------------------
kayıtlarından da anlaşılacağı gibi, müteahhit, 2008 yılına ilişkin gelir vergisi beyannamesinde dönem karı olarak 38.620 TL beyan edecektir. Ödenmesi gereken gelir vergisinden, kesinti yoluyla ödenen 6.000 TL mahsup edilecek kalan tutarda vergi dairesine ödenecektir.

[ Geri ]

od_displayImage('sitelogo', 'https://www.ozdogrular.com/v1/templates/ja_bellatrix/images/logo', 496, 90, '', 'Özdoğrular');