Skip to content

Narrow screen resolution Wide screen resolution Auto adjust screen size Increase font size Decrease font size Default font size default color brick color green color
Ücret gelirlerine uygulanacak gelir vergisi tarifesi değiştiriliyor. PDF Yazdır e-Posta
26 Mayıs 2010
“Gelir Vergisi Kanunu ile Bazı Kanun ve Kanun Hükmünde Kararnamelerde Değişiklik Yapılmasına Dair Kanun Tasarısı”TBMM’ye sunuldu. Sözü geçen Kanun Tasarısı’nda, Gelir ve Kurumlar Vergisi Kanunları, Gider Vergileri Kanunu, Vergi Usul Kanunu, Damga Vergisi Kanunu ve Harçlar Kanunu ile ilgili düzenlemeler yer almaktadır.

Bu sirkülerimizde, “Gelir Vergisi Kanunu ile Bazı Kanun ve Kanun Hükmünde Kararnamelerde Değişiklik Yapılmasına Dair Kanun Tasarısı”nın ücret gelirlerine uygulanacak olan gelir vergisi tarifesi ile ilgili düzenlemelerine yer verilecektir.

1. 2006 yılında GVK 103. maddede gerçekleştirilen değişiklikler ve Anayasa Mahkemesi kararı


Hatırlanacağı üzere, 5479 Sayılı Kanun’un 1. maddesiyle Gelir Vergisi Kanunu’nun 103. maddesinde yer alan gelir vergisi tarifesi 1 Ocak 2006 tarihinden geçerli olmak üzere değiştirilmişti. Bu değişiklik uyarınca ücret gelirlerinin vergilendirilmesinde vergi oranlarında beş puan indirim uygulaması kaldırılmak suretiyle ücret gelirleri ile ücret dışı gelirlerin vergilendirilmesinde uygulanan iki vergi tarifesi yerine, ücret gelirleri de diğer gelir unsurlarıyla aynı nitelikte kabul edilmek suretiyle, tek tarife uygulamasına geçilmişti. Bu değişiklik ile ayrıca tarifedeki gelir dilimleri beşten dörde indirilmişti.

Bu maddede yapılan değişikliğin Anayasa’ya aykırılığı gerekçesi ile Anayasa Mahkemesi’ne başvurulmuş, Mahkeme tarafından 15 Ekim 2009 tarihli toplantıda konu karara bağlanmıştır. Bu karar ile 5479 Sayılı Kanun’un 1. maddesiyle, Gelir Vergisi Kanunu’nun 103. maddesinde yapılan düzenleme ile 01.01.2006 tarihinden geçerli olmak üzere değiştirilen gelir vergisi tarifesinin “40.000 YTL’den fazlasının 40.000 YTL’si için 9.190 YTL” ibaresinden sonra gelen “fazlası % 35 oranında” ibaresini iptal edilmiştir.

Söz konusu Anayasa Mahkemesi Kararı 8 Ocak 2010 tarihinde Resmi Gazete’de yayınlanmıştır. Kararın Resmi Gazete’de yayınlanmasından 6 ay sonra yürürlüğe gireceğine kararda yer verilmiştir.

2. 2010 yılı ücret gelirlerine uygulanacak gelir vergisi tarifesi


6 aylık sürenin dolmasına yaklaşık 1,5 aylık bir süre kalmışken TBMM’ye sevk edilen “Gelir Vergisi Kanunu ile Bazı Kanun ve Kanun Hükmünde Kararnamelerde Değişiklik Yapılmasına Dair Kanun Tasarısı”nın 3. maddesi ile konuya ilişkin bir düzenleme yapıldığı görülmektedir.

Tasarının aynen yasalaşması durumunda, ücret gelirleri ayrı bir tarifeye göre ve diğer gelirlerden daha düşük oranda vergilendirilecektir. Buna göre ücret gelirlerine uygulanacak gelir vergisi tarifesi aşağıdaki gibi olacaktır.

Gelir dilimi Vergi oranı

8.800 TL’ye kadar % 15

22.000 TL'nin 8.800 TL'si için 1.320 TL, fazlası % 20

76.250 TL'nin 22.000 TL’si için 3.960 TL, fazlası % 27

76.250 TL’den fazlasının 76.250 TL’si için 18.607 (*) TL, fazlası % 35

(*) Kanun tasarısında 76.250 TL’den fazlasının 76.250 TL’si için hesaplanan vergi 18.607 TL olarak gösterilmiş olmakla birlikte, hesaplandığında bu tutarın 18.607,50 TL olduğu görülmektedir.

Tasarının aynen yasalaşması durumunda ücret dışındaki gelirler için uygulanacak olan gelir vergisi tarifesinde herhangi bir değişiklik olmayacaktır. Buna göre ücret dışındaki gelirlerine uygulanacak gelir vergisi tarifesi aşağıdaki gibi olacaktır.

Gelir dilimi Vergi oranı

8.800 TL’ye kadar % 15

22.000 TL'nin 8.800 TL'si için 1.320 TL, fazlası % 20

50.000 TL’nin 22.000 TL’si için 3.960 TL % 27

50.000 TL'den fazlasının 50.000 TL'si için 11.520 TL, fazlası % 35

3. 2010 yılında fazla kesilen vergiler


TBMM’ye sevk edilen “Gelir Vergisi Kanunu ile Bazı Kanun ve Kanun Hükmünde Kararnamelerde Değişiklik Yapılmasına Dair Kanun Tasarısı”nın 6. maddesinde, Anayasa Mahkemesi tarafından bir bölümü iptal edilen tarife uyarınca 2010 yılında yapılan fazla kesintilerle ilgili hükme yer verilmektedir.

Sözü geçen madde ile Gelir Vergisi Kanunu’na eklenen geçici 78. madde uyarınca, 2010 takvim yılına ilişkin olarak yapılmış ücret ödemeleri için bu Kanunun yayımlandığı tarihe kadar yapılmış olan gelir vergisi tevkifat tutarlarının, 103. maddede bu Kanunla yapılan değişiklik hükmü uyarınca hesaplanan vergiden fazla olması halinde fark vergi tutarının terkin edileceği hükmü yer almaktadır. Maddenin devamında bu fark vergilerin tahsil edilmiş olması durumunda mükelleflerin sonraki dönemlerde ödeyecekleri gelir vergisinden mahsup edileceği, mahsup imkânının olmaması halinde ise red ve iade olunacağı hüküm altına alınmıştır. Bu hükmün uygulanmasına ilişkin usul ve esaslar Maliye Bakanlığı’nca belirlenecektir.

4. Yürürlük


Kanun tasarısının 50. maddesi yürürlük maddesidir. Bu hüküm uyarınca ücret gelirleri için belirlenen gelir vergisi tarifesinin yer aldığı 3. madde ile 2010 yılında fazla kesilen vergilerin mahsup ve iadesine ilişkin düzenlemenin yer aldığı 6. madde, 1 Ocak 2010 tarihinden geçerli olmak üzere yayımı tarihinde yürürlüğe girecektir.E&Y
 
[ Geri ]