Günün Sözü:

Az ye, çok hareket et. Yediğinin yarısı yaptığının iki katı.

Sağlıklı yaşam formülü

Transfer fiyatlaması konusunda şirketlerin 2007 beyanına dönük yükümlülükleri

Değerli DÜNYA okurları geçen sene haziran ayında yayınlanarak yürürlüğe giren yeni Kurumlar Vergisi Kanunu'nun 1.1.2007 de yürürlüğe giren maddesi ile ilgili tebliğ 18.11.2007 tarihinde Resmi Gazete'de yayınlanarak yürürlüğe girdi.

Bugün sizlerle tebliğ çerçevesinde şirketlerin 2007 yılı kurumlar vergisi

beyanına dönük yükümlülüklerini paylaşacağım.

Bahse konu tebliğde, ilişkili şirketin yurtiçinde veya yurtdışında olup olmadığına bakılmaksızın, ilişkili şirketlerle (kabaca akraba şirketler) yapılan her türlü mal ve hizmet alışverişi (her türlü faturalaşma) aşağıdaki çalışmaların yapılmasını zorunlu kılmaktadır.

1. Beyanname ile verilecek "ek 2" form

Tüm kurumlar, eğer formda sorulan türden işlemleri varsa kurumlar vergisi beyannamesi ile birlikte "Transfer Fiyatlandırması, Kontrol Edilen Yabancı Kurum ve Örtülü Sermayeye İlişkin Form"u (İlgili tebliğ ek 2 form) doldurarak beyanname ekinde vergi dairelerine verecekler.

Form:

-Kuruma ilişkin genel bilgiler,

-Transfer fiyatlandırması kapsamındaki ilişkili kişilere ilişkin bilgiler

-İlişkili kişilerle gerçekleştirilen transfer fiyatlandırmasına ilişkin işlemler,

-Transfer fiyatlandırmasına konu olan işlemlerde kullanılan yöntemler,

-Kurumun yurtdışı iştiraklerine ilişkin bilgiler,

-Örtülü sermaye uygulamasına ilişkin bilgiler,

-İlişkili şirketlerden (iştirakler dahil) temin edilen borçlara ilişkin bilgiler,

Bölümlerini içeriyor.

Yukarıda da görüleceği üzere şirketlerin ilişkili işlemlerde (her türlü faturalama) kullandıkları fiyat tespit yöntemini bu formda belirtmeleri gerekiyor.

Form görüleceği üzere kurumların yurtdışı iştiraklerine ve ilişkili şirketlerden borçlanmalarla ilgili de bölümler içermekte.

2. hazırlanacak dosya (kişi ve kurumlar)

İlişkili şirket ve kişilerle mal, hizmet ilişkisinde bulunan (birbirlerine herhangi bir nedenle fatura kesen) gerçek kişi (gelir vergisi mükellefleri) ve kurumlar aşağıda başlıklarını vereceğim bilgi ve belgeleri (tavsiyemiz bir dosya halinde) muhafaza etmek ve istendiğinde vergi dairesi veya inceleme elemanlarına ibrazla yükümlüler.

Söz konusu bilgi ve belgeler aşağıdaki gibidir:

-Mükellefin faaliyetlerinin tanımı, organizasyon yapısı (merkez, şube) ve ortakları, sermaye yapısı, içinde bulunduğu sektör ekonomik ve hukuki geçmişi hakkında özet bilgiler, ilişkili kişilerin tanımı (vergi kimlik numaraları, adresleri, telefon numaraları vb.) ve bu kişiler arasındaki mülkiyet ilişkilerine ilişkin bilgiler,

-Üstlenilen işlevleri, sahip olunan riskleri ve kullanılan varlıkları içeren tüm bilgiler,

-İşlem konusu yıla ilişkin ürün fiyat listeleri,

-İşlem konusu yıla ilişkin üretim maliyetleri,

-İşlem konusu yıl içinde ilişkili ve ilişkisiz kişilerle yapılan işlemlerin miktarı ile fatura, dekont ve benzeri belgeler,

-İşlem konusu yıl içinde ilişkili kişilerle yapılan tüm sözleşme örnekleri,

-İlişkili kişilere ait özet mali tablolar,

-İlişkili kişiler arasındaki işlemlere uygulanan şirket içi fiyatlandırma politikası,

-İlişkili kişiler tarafından farklı muhasebe standartları ve yöntemleri kullanılıyor ise bunlara ilişkin bilgi,

-Gayri maddi varlıkların mülkiyetine ve alınan veya ödenen gayri maddi hak bedellerine ilişkin bilgi,

-Kullanılan transfer fiyatlandırması yönteminin seçilme nedeni ve uygulamasına ilişkin bilgi ve belgeler (iç ve/veya dış emsaller, karşılaştırabilirlik analizi),

-Emsallere uygun fiyat ya da kâr marjının saptanmasında kullanılan hesaplamalar ve yapılan varsayımlara ilişkin ayrıntılı bilgiler,

-Belli bir emsal fiyat aralığı tespit edilmişse, bu aralığın tespitinde kullanılan yöntem,

-Emsal fiyatın tespit edilmesi için gerekli diğer belgeler.

Büyük mükelleflerle ilişkili şirketi yurtdışında olan şirketlerin rapor hazırlama yükümlülükleri

Yeni tebliğde Büyük Mükellefler Vergi Dairesi mükellefleri ile yurtdışındaki ilişkili kişilerle işlem yapan kurumlara yukarıda bahsi geçen formu doldurma ve dosya oluşturma yanında, yukarıda listelediğimiz bilgi ve belgeleri de içerecek şekilde formatı tebliğde belirlenmiş bir rapor hazırlama zorunluluğu getirilmiştir.

Dosya ve rapor için süre

Tebliğde raporun kurumlar vergisi beyanname verme süresi içinde hazırlanması ve istenmesi durumunda ibrazının zorunlu olduğu belirtilmiştir.

Diğerleri (listedeki bilgi ve belgeler) hazırlanacak ve şirketinizde istenildiğinde ibraz edilebilecek şekilde muhafaza edilecek.

Sadece formun beyanname ile birlikte verilmesi gerekiyor.

http://www.dunyagazetesi.com.tr/news_display.asp?upsale_id=335220&dept_id=80