25.07.2010 tarih ve 27652 sayılı Resmi Gazete'de yayımlanan 2010/668 sayılı Bakanlar Kurulu kararıyla, Özel Tüketim Vergisi Kanunu’na ekli (I) sayılı listenin (B) cetvelindeki malların aynı Kanun’un 8. maddesinin (1) numaralı fıkrası uyarınca tesliminde; - Birimi itibariyle bu mallar için yürürlükte olan özel tüketim vergisi tutarının uygulanacağı, - Bu tutarın söz konusu cetveldeki malların karşılarında gösterilen orana göre hesaplanacak vergi tutarının tecil edileceği, hükme bağlanmıştır. Bu Kararname öncesinde, (I) Sayılı listenin (B) cetvelindeki malların (I) sayılı Listeye dahil olmayan malların imalinde kullanılmak üzere tesliminde uygulanacak ÖTV tutarı Bakanlar Kurulu Kararı ile belirlenmekte ve bu tutar ile malın normalde tabi olduğu ÖTV tutarı arasındaki fark ise tecil terkin uygulamasına konu edilmekteydi. 2008/13835 sayılı Kararnamenin 2. maddesinde belirtilen malların tesliminde 0,30 TL’yi, diğer mallarda ise 0,015 TL’yi aşan ÖTV tutarları tecil terkine konu edilmekteydi. Yeni Kararnameyle bu uygulamadan vazgeçilerek (I) Sayılı listenin (B) cetvelindeki malların (I) sayılı Listeye dahil olmayan malların imalinde kullanılmak üzere tesliminde tecil edilecek ÖTV tutarının, bu malların normalde tesliminde uygulanan ÖTV tutarlarının bir yüzdesi olarak belirlenmesi uygulamasına geçilmiştir. Bu uygulama ile (I) Sayılı Listenin (B) Cetvelindeki malların, (I) sayılı liste dışında bir malın imalinde kullanılmak üzere tesliminde bu mallar için yürürlükte olan özel tüketim vergisi tutarı uygulanacak ve 2010/668 sayılı Bakanlar Kurulu Kararında her bir G.T.İ.P. numarasına tabi mal için belirlenen orandaki kısmı tecil terkine konu edilecektir. Bakanlar Kurulu Kararına bakıldığında her bir GTİP numarasına tabi mal için farklı tecil oranı belirlendiği görülecektir. Görüldüğü üzere, Kararnameyle yapılan düzenlemenin esasını, tecil uygulamasında maktu esastan nispi esasa geçiş oluşturmaktadır. Tecil uygulamasında maktu esastan nispi esas geçilmekle beraber, eski ve yeni uygulamaya göre yürürlükte bulunan ÖTV tutarları üzerinden hesaplanan tecil edilecek ÖTV tutarları arasında bir fark yaratılmamıştır. Aşağıda yer verilen örneklerde de bu durum görülmektedir. Yeni uygulama sonrasında, yürürlükte olan ÖTV tutarlarının BKK ile değiştirilmesi halinde tahsil edilecek ÖTV tutarı ile tecil edilecek ÖTV tutarı kendiliğinden değişecektir. Eski uygulamada malların tesliminde uygulanacak ÖTV tutarının BKK ile değiştirilesi halinde tahsil edilecek ÖTV tutarı değişmemekte ancak tecil edilecek ÖTV tutarı değişmekteydi. Öte yandan, teslim edilen mallara ilişkin KDV uygulamasında bir değişiklik olmayacak, KDV eskiden olduğu gibi yürürlükte olan ÖTV tutarı dikkate alınarak hesaplanmaya devam edilecektir. Uygulama değişikliği örnek yardımıyla açıklanacak olursa, listede yer alan iki ürün için, eski ve yeni tutarlar aşağıdaki gibi olmaktadır: | | Eski düzenleme | Yeni düzenleme | | Benzol (Benzen) | | ÖTV Tutarı | 2,0135 TL/Kg | 2,0135 TL/Kg | | Tecil Edilecek ÖTV Tutarı | 2,0135 – 0,0150 = 1,9985 TL | 2,0135 x % 99,25 = 1,9984 TL | | Ödenecek ÖTV Tutarı | 0,0150 TL (2008/13835 sayılı BKK) | 2,0135 – 1,9984 = 0,0151 | | Fark | 0,0151 – 0,0150 = 0,001 TL | | Heavy Neutral | | ÖTV Tutarı | 1,0560 TL/Kg | 1,0560 TL/Kg | | Tecil Edilecek ÖTV Tutarı | 1,0560 – 0,3000 = 0,7560 TL | 1,0560 x % 71,50 = 0,75504 TL | | Ödenecek ÖTV Tutarı | 0,300 TL (2008/13835 sayılı BKK) | 1,0560 – 0,75504 = 0,3010 | | Fark | 0,300 – 0,3010 = 0,001 TL | Gelir İdaresince yayımlanan 27.07.2010 tarih ve 13 sayılı Sirkülerle, yukarıda bahsedilen Kararname kapsamında yapılan hesaplamalar sonucu, (I) sayılı listenin (B) cetvelinde yer alan mallar için G.T.İ.P. numaraları itibariyle uygulanacak yürürlükteki ÖTV, tecil ve tahsil tutarlarına ilişkin bilgiler tablo olarak yayımlanmıştır. Söz konusu Tablo aşağıda yer almaktadır. (I) SAYILI LİSTE (B) CETVELİ | G.T.İ.P. NO. | MAL İSMİ | BİRİMİ | ÖTV TUTARI (TL) | TECİL (TL) | TAHSİL (TL) | | 2707.10 | Benzol (Benzen) | Kilogram | 2,0135 | 1,9984 | 0,0151 | | 2707.20 | Toluol (Toluen) | Kilogram | 2,0135 | 1,9984 | 0,0151 | | 2707.50.90.00.11 | Solvent nafta | Kilogram | 2,0135 | 1,9984 | 0,0151 | | | (Çözücü nafta) | | | | | | 2710.11.21.00.00 | White spirit | Kilogram | 2,0135 | 1,9984 | 0,0151 | | 2710.11.25.00.00 | Diğerleri | Kilogram | 2,0135 | 1,9984 | 0,0151 | | 2710.11.90.00.11 | Diğer solventler | Kilogram | 2,0135 | 1,9984 | 0,0151 | | | (Çözücüler) (Petrol eteri) | | | | | | 2710.11.90.00.19 | Diğerleri | Kilogram | 2,0135 | 1,9984 | 0,0151 | | | (Petrol eteri) | | | | | | 2710.19.29.00.00 | Diğerleri | Kilogram | 2,0135 | 1,9984 | 0,0151 | | | (Petrol eteri) | | | | | | 2901.10.00.90.11 | Hekzan | Kilogram | 2,0135 | 1,9984 | 0,0151 | | 2901.10.00.90.12 | Heptan | Kilogram | 2,0135 | 1,9984 | 0,0151 | | 2901.10.00.90.13 | Pentan | Kilogram | 2,0135 | 1,9984 | 0,0151 | | 2902.20.00.00.00 | Benzen (Benzol) | Kilogram | 2,0135 | 1,9984 | 0,0151 | | 2902.30.00.00.00 | Toluen (Toluol) | Kilogram | 2,0135 | 1,9984 | 0,0151 | | 2909.19.90.00.13 | Metil tersiyer bütil eter (MTBE) | Kilogram | 2,0135 | 1,9984 | 0,0151 | | | (Petrol yağları veya bitümenli minerallerden elde edilen yağları içerenler) | | | | | | 3811.21.00.10.00 | Mineral yağlar veya mineral yağlar gibi aynı amaçla kullanılan diğer sıvı yağlar için diğer müstahzar katkılar | Kilogram | 2,0135 | 1,9984 | 0,0151 | | | (Petrol yağları veya bitümenli minerallerden elde edilen yağları içermeyenler) | | | | | | 3811.29.00.10.00 | Mineral yağlar veya mineral yağlar gibi aynı amaçla kullanılan diğer sıvı yağlar için diğer müstahzar katkılar | Kilogram | 2,0135 | 1,9984 | 0,0151 | | 3811.90.00.10.12 | Hafif mineral yağlar için müstahzar katkılar | Kilogram | 2,0135 | 1,9984 | 0,0151 | | | Tarifenin başka yerinde belirtilmeyen veya yer almayan organik karma çözücüler ve incelticiler; boya ve vernik çıkarmada kullanılan müstahzarlar | | | | | | 3814.00.90 | Diğerleri | Kilogram | 0,0650 | 0,0499 | 0,0151 | | | (Esası bütil asetat olanlar hariç) | | | | | | 3824.90.40.00.00 | Vernikler ve benzeri ürünler için anorganik karma çözücüler ve incelticiler | Kilogram | 0,0650 | 0,0499 | 0,0151 | | | (Yağlama yağları; diğer yağlar) | | | | | | 2710.19.71.00.00 | Özel bir işleme tabi tutulacak olanlar | Kilogram | 1,0560 | 0,7550 | 0,3010 | | | (Yağlama yağları; diğer yağlar) | | | | | | 2710.19.75.00.00 | 2710.19.71.00 Alt pozisyonunda belirtilen işlemlerden başka bir işlemle kimyasal değişime tabi tutulacak olanlar | Kilogram | | | | | 1,0560 | 0,7550 | 0,3010 | | | (Yağlama yağları; diğer yağlar) | | | | | | 2710.19.81.00.00 | Motor yağları, kompresör yağlama yağları, türbin yağlama yağları | Kilogram | 1,0560 | 0,7550 | 0,3010 | | | (Yağlama yağları; diğer yağlar) | | | | | | 2710.19.83.00.00 | Hidrolik amaçlara mahsus sıvı yağlar | Kilogram | 1,0560 | 0,7550 | 0,3010 | | | (Yağlama yağları; diğer yağlar) | | | | | | 2710.19.85.00.00 | Beyaz yağlar, sıvı parafin | Kilogram | 1,0560 | 0,7550 | 0,3010 | | | (Yağlama yağları; diğer yağlar) | | | | | | 2710.19.87.00.00 | Dişli yağları ve redüktör yağları | Kilogram | 1,0560 | 0,7550 | 0,3010 | | | (Yağlama yağları; diğer yağlar) | | | | | | 2710.19.91.00.00 | Metal işlemeye mahsus bileşikler, kalıp çıkarma yağları, aşınmayı önleyici yağlar | Kilogram | 1,0560 | 0,7550 | 0,3010 | | | (Yağlama yağları; diğer yağlar) | | | | | | 2710.19.93.00.00 | Elektrik izolasyonuna mahsus yağlar | Kilogram | 1,0560 | 0,7550 | 0,3010 | | | (Yağlama yağları; diğer yağlar) | | | | | | 2710.19.99.00.25 | Diğer madeni yağlar | Kilogram | 1,0560 | 0,7550 | 0,3010 | | | (Yağlama yağları; diğer yağlar) | | | | | | 2710.19.99.00.21 | Spindle oil | Kilogram | 1,0560 | 0,7550 | 0,3010 | | | (Yağlama yağları; diğer yağlar) | | | | | | 2710.19.99.00.22 | Light neutral | Kilogram | 1,0560 | 0,7550 | 0,3010 | | | (Yağlama yağları; diğer yağlar) | | | | | | 2710.19.99.00.23 | Heavy neutral | Kilogram | 1,0560 | 0,7550 | 0,3010 | | | (Yağlama yağları; diğer yağlar) | | | | | | 2710.19.99.00.24 | Bright stock | Kilogram | 1,0560 | 0,7550 | 0,3010 | | | (Yağlama yağları; diğer yağlar) | | | | | | 2710.19.99.00.98 | Diğerleri | Kilogram | 1,0560 | 0,7550 | 0,3010 | | | (Yalnız baz yağlar) | | | | | | 2710.19.25.00.11 | Gazyağı | Litre | 0,7605 | 0,7453 | 0,0152 | | 2710.19.25.00.19 | Diğerleri | Litre | 0,7605 | 0,7453 | 0,0152 | | | (Yağlama müstahzarları) | | | | | | 3403.11.00.00.00 | Dokumaya elverişli maddelerin, deri ve köselenin, post ve kürklerin veya diğer maddelerin işlenmesine mahsus müstahzarlar | Kilogram | 0,3000 | 0,2850 | 0,0150 | | | (Yağlama müstahzarları) | | | | | | 3403.19.10.00.00 | Esas madde olarak kabul edilmemek şartıyla, ağırlık itibarıyla %70 veya daha fazla petrol yağları veya bitümenli minerallerden elde edilen yağları içerenler | Kilogram | 0,3000 | 0,2850 | 0,0150 | | | (Yağlama müstahzarları) | | | | | | 3403.19.91.00.00 | Makine, cihaz ve taşıtların yağlanmasında kullanılan müstahzarlar | Kilogram | 0,3000 | 0,2850 | 0,0150 | | | (Yağlama müstahzarları) | | | | | | 3403.19.99.00.00 | Diğerleri | Kilogram | 0,3000 | 0,2850 | 0,0150 | | | (Yağlama müstahzarları) | | | | | | 3403.91.00.00.00 | Dokumaya elverişli maddelerin, deri ve köselenin, post ve kürklerin veya diğer maddelerin işlenmesine mahsus müstahzarlar | Kilogram | 0,3000 | 0,2850 | 0,0150 | | | (Yağlama müstahzarları) | | | | | | 3403.99.10.00.00 | Makine, cihaz ve taşıtların yağlanmasında kullanılan müstahzarlar | Kilogram | 0,3000 | 0,2850 | 0,0150 | | | (Yağlama müstahzarları) | | | | | | 3403.99.90.00.00 | Diğerleri | Kilogram | 0,3000 | 0,2850 | 0,0150 |
İlgili Sirküler metnine aşağıdaki bağlantı yardımıyla ulaşabilirsiniz. Özel Tüketim Vergisi Sirküleri (27.07.2010 tarih ve 13 sayılı) |
