Resmi Gazetede yayımlanan 403 seri no.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği ile bilanço esasına tabi mükelleflere, 2010 ve izleyen dönemler için, elektronik ortamda kesin mizan bildirimi verme zorunluluğu getirilmiştir.

19.01.2011 tarihli Resmi Gazetede yayımlanan 403 seri no.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği Tebliğinde yapılan düzenlemeyle, bilanço esasına tabi mükelleflere, 2010 ve izleyen dönemler için, elektronik ortamda kesin mizan bildirimi verme zorunluluğu getirilmiştir.Yapılan düzenleme aşağıda özetlenmiştir.

1. Bildirim Vermek Zorunda Olanlar

Bildirim verme zorunluluğu kapsamına;

• Bilanço esasına göre defter tutan gelir vergisi mükellefleri ile
• Kurumlar vergisi mükellefleri

alınmıştır.

2. Kapsam Dışı Bırakılanlar

Aşağıda sayılan kurumlar, kesin mizan bildirimi yükümlülüğüne tabi değildir.

• Bankalar
• Finansal kiralama ve faktoring şirketleri
• Ödünç Para Verme İşleri Hakkında Kanun Hükmünde Kararname kapsamında yer alan Finansman Şirketleri
• Sigortacılık Kanununa göre kurulan ve faaliyette bulunan sigorta şirketleri
• Menkul Kıymet Yatırım Fonları ve Yatırım Ortaklıkları
• Sermaye Piyasası mevzuatına göre faaliyette bulunan Aracı Kurumlar
• Emeklilik Yatırım Fonları ile Emeklilik Şirketleri
• Gelir ve kurumlar vergisinden muaf olanlar.

3. Bildirimin Şekli

Elektronik ortamda gönderilecek kesin mizanların formatı Bakanlıkça belirlenmiş olup Tebliğ ekinde yayımlanmıştır.

4. Bildirim Verme Zamanı

Bildirim;

• Gelir vergisi mükellefleri 1 Mart -31 Mart tarihleri arasında,
• Kurumlar vergisi mükellefleri 1 Nisan – 30 Nisan tarihleri arasında,
• Özel hesap dönemine tabi olanlar gelir veya kurumlar vergisi beyannamelerinin verilme süresi içinde,
• Birleşme halinde birleşme beyannamesinin verilme süresi içinde,
• Devir halinde devir beyannamesini verme süresi içinde,
• Tam bölünmelerde, bölünme işlemine ilişkin kurumlar vergisi beyannamesinin verilme süresi içinde,
• Mükellefiyetin sona ermesi halinde beyanname verme süresi içinde,

elektronik ortamda verilecektir.Bildirimlerin verilmiş sayılabilmesi için onaylama işleminin yapılması zorunlu olup, onaylama işleminin en geç, bildirimlerin verilmesi gereken ayın son günü saat 24.00’e kadar tamamlanması gerekir.

5. Bildirimlerin Gönderilmesine İlişkin Esaslar

Elektronik ortamdaki bildirimler;

• Mükellef tarafından yerine getiriliyorsa, bildirimi düzenleyen kısmına mükellefe ilişkin bilgiler, bildirimdeki yeminli mali müşavir kısmına ise, varsa yeminli mali müşavire ilişkin bilgiler,
• Yeminli mali müşavirlerce gerçekleştirilecekse, bildirimi düzenleyen kısmına varsa serbest muhasebeci, serbest muhasebeci mali müşavire ait bilgiler yazılacak; yoksa bu kısma, mükellefe ait bilgiler,
• serbest muhasebeci, serbest muhasebeci mali müşavir tarafından gerçekleştirilecek ise, bildirimi düzenleyen kısmına serbest muhasebeci, serbest muhasebeci mali müşavirin bilgileri, yeminli mali müşavir kısmına ise varsa yeminli mali müşavirlere ait bilgiler,

yazılacaktır.

6. Düzeltme İşlemleri:

Hatalı olarak verilen bildirimler için düzeltme bildirimi verilmesi ve bu bildirimin de tüm bilgileri içermesi gerekmektedir.Düzeltme bildiriminin elektronik ortamda, kesin mizan bildiriminin verilme süresinden sonra verilmesi durumunda V.U.K.’nun mükerrer 355. maddesinin düzeltme bildirimlerine ilişkin hükümleri dikkate alınarak, bildirimi verme süresine bağlı olarak ceza uygulanacaktır.

7. Diğer Konular

• Vergi dairesi değişenler bildirimlerini, halen bağlı olunan vergi dairesinin mükellefi olarak göndereceklerdir.
• Bildirimlerini vermeyen veya eksik ya da yanıltıcı bildirimde bulunan mükellefler hakkında V.U.K’nun mükerrer 355. maddesi uyarınca özel usulsüzlük cezası kesilecektir.
• Bilanço esasına tabi gelir vergisi mükelleflerinin gelir vergisi beyannamesi ekinde yer alan “Performans Derecelendirme Bildirimi” ve kurumlar vergisi beyannamesinin ekinde yer alan “Mali Bilgiler” bölümleri beyanname ekinden çıkartılmıştır.pwc

• Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği (Seri No: 403)
• Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği (Sıra No: 403)- Ekleri