29 Ocak 2011 tarihli Resmi Gazete’de yayımlanan 20 seri numaralı Özel Tüketim Vergisi Genel Tebliği’nde, özel tüketim vergisi (ÖTV) beyannameleri ve bildirimlerine ilişkin olarak aşağıdaki düzenlemeler yapılmıştır.

- Tebliğle ÖTV Kanunu ekindeki (III) sayılı listede yer alan mallardan alkollü içkiler ve tütün mamullerinin tesliminde doğan ÖTV’nin beyanı için verilen 3A ve 3B numaralı ÖTV beyannamelerinin içeriğinde değişiklik yapılmıştır. Söz konusu değişiklikler Ocak 2011 döneminden itibaren geçerli olmak üzere uygulanacaktır. Buna göre Ocak 2011 dönemine ilişkin olarak 01.02.2011 ila 15.02.2011 tarihleri arasında 3A ve 3B beyannamelerini verecek olan mükelleflerin yenilenmiş beyanname programlarını bilgisayarlarına indirmeleri ve bu beyannameleri düzenlemeleri gerekmektedir.

- 1 Seri No.lu Özel Tüketim Vergisi Genel Tebliği’nin “12.3-Bildirimler” başlıklı bölümü uyarınca ÖTV mükelleflerinin, [(II) sayılı listedeki malların ithali, teslimi veya ilk iktisabıyla ilgili mükellefler hariç] vergiye tabi işlemleri bulunsun bulunmasın, bir ay içindeki faaliyetleriyle ilgili olarak Tebliğ ekinde yer alan bildirim formlarını (Ek:1, Ek:5 ve Ek:6 hariç) internet vergi dairesine verme zorunluluğu bulunmaktaydı. 20 seri numaralı ÖTV Genel Tebliği ile (II) sayılı listedeki mallardan kayıt ve tescile tabi olmayanlar ile (III) sayılı listedeki kolalı gazoz ve (IV) sayılı listedeki malların ithalatçılarının, ithalatları bulunmadığı aylar için bildirim verme zorunlulukları kaldırılmaktadır. Ancak Kanun’a ekli (III) sayılı listedeki alkollü içkiler ve tütün mamulleri ithalatı yapanların, herhangi bir vergilendirme döneminde ithalatları olmasa dahi bildirim vermeleri zorunludur.

- Ayrıca yeni düzenlemede, ÖTV Kanununa ekli (II) sayılı listedeki mallardan kayıt ve tescile tabi olmayanlar ile (III) ve (IV) sayılı listedeki malların tabi malların hem imalatçısı hem de ithalatçısı konumunda olan mükelleflerin, ithal ettiği mallar itibariyle de ilgili ÖTV bildirimlerini yapmaları gerektiği belirtilmektedir.

Maliye Bakanlığı tarafından hazırlanarak 29 Ocak 2011 tarihli Resmi Gazete’de yayımlanan 20 seri numaralı Özel Tüketim Vergisi Genel Tebliği’nde, özel tüketim vergisi (ÖTV) beyannameleri ve bildirimlerine ilişkin olarak aşağıdaki düzenlemeler yapılmıştır.

1. ÖTV beyannamelerinde yapılan değişiklikler ile bandrol ve bandrollü ürün bilgi girişleri için eklenen yeni bölümler

ÖTV Kanunu ekindeki (III) sayılı listede yer alan mallardan alkollü içkiler ve tütün mamullerinin tesliminde doğan ÖTV’nin beyanı için verilen 3A ve 3B numaralı ÖTV beyannamelerinin içeriğinde değişiklik yapılmıştır. Söz konusu değişiklik, Ocak 2011 döneminden itibaren geçerli olmak üzere uygulanacaktır. Buna göre Ocak 2011 dönemine ilişkin olarak 01.02.2011 ila 15.02.2011 tarihleri arasında 3A ve 3B beyannamelerini verecek olan mükelleflerin yenilenmiş beyanname programlarını bilgisayarlarına indirmeleri ve bu beyannameleri düzenlemeleri gerekmektedir.

Söz konusu değişiklikler, (3A) ve (3B) numaralı ÖTV beyannamelerinin “Ekler” kısmına, tütün mamulleriyle alkollü içki üreticilerinin (bira dahil), ilgili beyan dönemine ilişkin bandrol ve bandrollü/kodlu ürün bilgilerini girmeleri için yeni bölümlerin eklenmesine ilişkindir. Tebliğde yeni eklenen bölümlerin nasıl doldurulması gerektiğine ilişkin gerekli açıklamalar yapılmıştır. Bu bölümlerin eklenmesiyle Ocak/2011 döneminden başlamak üzere, bandrol ve bandrollü ürün stoklarının takibi amaçlanmıştır.

Buna göre,

· Alkollü içki üreticileri, ilgili döneme ait bandrol bilgilerini (3A) numaralı ÖTV beyannamesinin “Ekler” bölümünde bulunan “Bandrol Bilgileri” başlıklı Tablo-1’e;

· Aynı beyan dönemine ait bandrollü/kodlu alkollü içki ürünlerine (bira dahil) ilişkin stok bilgilerini ise bu bölümdeki “Bandrollü/Kodlu Ürün Bilgileri” başlıklı Tablo-2’ye;

· Tütün mamulü üreticileri ise, ilgili beyan dönemine ait bandrol bilgilerini (3B) numaralı ÖTV beyannamesinin “Ekler” bölümünde bulunan “Bandrol Bilgileri” başlıklı Tablo-3’e;

· Aynı beyan dönemine ait bandrollü tütün mamullerine ilişkin stok bilgilerini de bu bölümdeki “Bandrollü Ürün Bilgileri” başlıklı Tablo-4’e

girmeleri gerekmektedir.

Herhangi bir beyan döneminde, vergiye tabi işlemin bulunmaması nedeniyle matraha ve hesaplanan vergiye ilişkin bilginin olmaması halinde bile mükelleflerin, beyanname verirken yukarıda belirtilen Tablo-1, Tablo-2, Tablo-3 ve Tablo-4’ün kendilerini ilgilendiren kısımlarını doldurmaları gerekmektedir.

Bira üreticileri (3A) numaralı ÖTV beyannamesindeki “Bandrol Bilgileri” başlıklı Tablo-1’e sadece fıçı ambalajlı bira ürünlerine ilişkin bandrol bilgilerini girerken; bandrollenmiş fıçı ambalajlı biralarla şişe, kutu, pet şişe vb. ambalajlı diğer kodlu bira ürünlerine ilişkin stok bilgilerini ise aynı beyannamede yer alan “Bandrollü/Kodlu Ürün Bilgileri” başlıklı Tablo-2’ye gireceklerdir.

Ayrıca, tütün mamulleri ile alkollü içki ürünlerini ithal eden mükelleflerin verecekleri (Ek-8) ve (Ek-9) bildirim formlarına, ithal ettikleri ürünlere ilişkin bandrol bilgilerini ve bandrollü/kodlanmış etiketli ithal ürünlere ilişkin stok bilgilerini girmeleri için yeni bölümler eklenmiştir.

Tütün ve Alkol Piyasası Düzenleme Kurumundan tütün mamulü ve alkollü içki ithalatçısı olarak belge alan mükelleflerin Ocak/2011 döneminden başlanmak üzere aylık dönemler halinde, söz konusu dönemde ithalat yapmış olup olmadıklarına bakılmaksızın, takip eden ayın 20’nci günü akşamına kadar (Ek-8) ve (Ek-9) bildirim formlarında bandrol ve bandrollü/kodlanmış etiketli ürünlere ilişkin bilgiler için oluşturulan bölümleri doldurup internet vergi dairesinden göndermeleri gerekmektedir.

Buna göre mükellefler,

· Bira dışındaki ithal alkollü içki ürünlerine ilişkin bandrol bilgileri ile ithal bira ürünlerine ilişkin kodlanmış etiket bilgilerini (Ek-8) bildirimindeki “Bandrol Bilgileri” bölümüne; bandrollü/kodlanmış etiketli (bira dahil) ithal alkollü içki ürünlerine ilişkin bilgileri ise “Bandrollü Ürün Bilgileri” bölümüne gireceklerdir.

· İthal tütün mamullerine ilişkin bandrol bilgilerini (Ek-9) bildirimindeki “Bandrol Bilgileri” bölümüne; ithal tütün mamullerine ilişkin stok bilgilerini ise bu bildirim formundaki “Bandrollü Ürün Bilgileri” bölümüne gireceklerdir.

Aynı mükellefin üretim ve ithalatı birlikte yapması durumunda; alkollü içki üretimine ilişkin bandrol ve bandrollü ürün bilgilerini (3A) beyannamesi ekinde, tütün mamulü üretimine ilişkin bandrol ve bandrollü ürün bilgilerini ise (3B) beyannamesi ekinde vermesi gerekirken; alkollü içki ithalatına ilişkin bandrol ve bandrollü ürün bilgilerini (Ek-8) bildirim formuyla, tütün mamulü ithalatına ilişkin bandrol ve bandrollü ürün bilgilerini ise (Ek-9) bildirim formuyla bildirmesi gerekmektedir.

2. ÖTV bildirimlerinde yapılan değişiklikler

Söz konusu tebliğ ile 1 Seri No.lu Özel Tüketim Vergisi Genel Tebliği’nin “12.3-Bildirimler” başlıklı bölümünde değişiklikler yapılmıştır.

Tebliğin ilgili bölümünün değişmeden önceki düzenlemelerinde ÖTV mükelleflerinin, [(II) sayılı listedeki malların ithali, teslimi veya ilk iktisabıyla ilgili mükellefler hariç] vergiye tabi işlemleri bulunsun bulunmasın, bir ay içindeki faaliyetleriyle ilgili olarak Tebliğ ekinde yer alan bildirim formlarını (Ek:1, Ek:5 ve Ek:6 hariç) internet vergi dairesine verme zorunluluğu bulunmaktaydı. Yeni düzenleme ile (II) sayılı listedeki mallardan kayıt ve tescile tabi olmayanlar ile (III) sayılı listedeki kolalı gazoz ve (IV) sayılı listedeki malların ithalatçılarının, ithalatları bulunmadığı aylar için bildirim verme zorunlulukları kaldırılmıştır. Ancak Kanun’a ekli (III) sayılı listedeki alkollü içkiler ve tütün mamulleri ithalatı yapanların, herhangi bir vergilendirme döneminde ithalatları olmasa dahi bildirim vermeleri zorunludur.

Ayrıca, yeni düzenlemede ÖTV Kanununa ekli (II) sayılı listedeki mallardan kayıt ve tescile tabi olmayanlar ile (III) ve (IV) sayılı listedeki malların tabi malların hem imalatçısı hem de ithalatçısı konumunda olan mükelleflerin, ithal ettiği mallar itibariyle de ilgili ÖTV bildirimlerini yapmaları gerektiği belirtilmiştir.

Yukarıda belirtilen bildirim formlarını süresinde göndermeyen mükellefler hakkında Vergi Usul Kanunu hükümleri uyarınca özel usulsüzlük cezası uygulanacaktır.

ÖTV mükelleflerinin söz konusu bildirimleri internet ortamında düzenlemek, bildirimleri onaylanmak ve vergi dairelerinden temin edilen kişisel şifre ve kullanıcı kodu kullanılmak suretiyle Gelir İdaresi Başkanlığının internet vergi dairesine gönderme yükümlülükleri devam etmektedir.

Söz konusu tebliğ ile 1 Seri No.lu ÖTV Genel Tebliği ekinde yer alan (Ek: 6, Ek: 7, Ek: 8, Ek: 9 ve Ek: 10) numaralı kağıt ortamındaki bildirim formu örnekleri ve (Ek: 4 ve Ek: 5) numaralı bildirim formları yürürlükten kaldırılmıştır. E&Y