Mart ayı Gelir Vergisi mükelleflerin beyan dönemi olması nedeni ile birçoğumuzun gündeminde vergi var.

Torba Kanun'un da üstüne bu dönemde yürürlüğe girmesi ister istemez gündemin daha da bu alana kaymasına neden oldu. Bu arada Torba Kanun'un Maliye Bakanlığı ile ilgili kısımların uygulamasına ilişkin olarak beklenen Genel Tebliğ, 12 Mart 2011 tarihli Mükerrer Resmi Gazete'de yayımlandı. Kanunun şubat ayının son günlerinde yayımlanmış olması ve birçok sürenin takip eden ay başında başlıyor olması uygulama süresini ister istenmez kısalttı. Bu nedenle Maliye Bakanı Mehmet Şimşek vergi dairelerine kısa sürede yoğun bir talebin geldiğini söyledi. Bu yoğunluğun sürelerin sonuna doğru artması bekleniyor. Kanunun birçok hususu kapsaması nedeni ile her başvuru ve artırımlar için aynı süreler geçerli değil. Geçen haftalarda Torba Kanun'da yer alan sürelere ilişkin hatırlatmaları yapmıştık. Bu hafta özellikle vergi incelemesi devam edenlerin matrah ve vergi artımından nasıl ve hangi süreye kadar başvurmaları durumunda nasıl faydalanabileceklerini hatırlatacağız.

Vergi incelemesi Torba Kanun'dan önce başlayıp hâlâ devam edenler 31 Mart 20011 tarihine kadar matrah ve vergi artırımında bulunursa;

2006, 2007, 2008 ve 2009 yıllarına ilişkin vergi incelemesi devam edenler Torba Kanun'da yer alan matrah ve vergi artırımından faydalanabilirler. Vergi incelemesinin devam ediyor olması mükelleflerin matrah ve vergi artırımın yapmasına engel değil. Ancak bu dönemlere ilişkin yapılacak matrah ve vergi artırımları vergi incelemesini durdurmuyor. Vergi incelemesi ne devam ediliyor. Madem vergi incelemesi devam edecek neden matrah ve vergi artırımı yapıp şimdiden fazla para ödeyeceğim diyebilirsiniz. Kanunda matrah ve vergi artımında bulunanların vergi incelemelerinin Mart ayı sonuna kadar sonuçlandırılamamış olması halinde incelemelerine devam edilmeyeceği ve bulunduğu safhada bırakılacağı belirtilmiş.

Vergi incelemesi devam edenlerin 02 Mayıs 2011 tarihini beklemeden 31 Mart 2011 tarihine kadar matrah ve vergi artırımından faydalanıp faydalanmayacaklarına karar vermeleri gerekiyor.

Burada dikkat edilmesi gereken husus vergi incelemesinde olup matrah ve vergi artımını 31 Mart 2011 tarihine kadar yapanların durumu ile ilgili. Bu durumda olanların incelemeleri eğer 31 Mart 2011 tarihine kadar tamamlanamazsa incelemelere devam edilmeyecek ve ilave bir vergi ve ceza istenmeyecek.

Bu sürenin vergi incelemesi bulunmayanların normal matrah ve vergi artırım süresi 02 Mayıs 2011 tarihinde sona erecek olması ile karıştırılmaması gerekir.

Vergi incelemesi devam edenler için matrah ve vergi artırımı avantaj olur mu?

Bu sorunun cevabını incelemenin 31 Mart 2011 tarihine kadar bitip bitmeyeceği ve incelenen işletmenin riskleri belirleyecektir. Vergi incelemesi devam eden her işletme için matrah ve vergi artırımında bulunmanın avantajlı olduğunu söylemek mümkün değil. Ancak şunu söyleyebiliriz. Vergi incelemesinin 31 Mart 2011 tarihine kadar bitmemesi incelemenin daha uzun süre devam edeceğini göstermekte. (Bu süre altı ve on iki aydan fazla olmayacak) Eğer işletme olarak vergi incelemesi yapılan yılın riskli olduğunu düşünüyorsak ve incelmenin 31 Mart 2011 tarihine kadar bitmeyeceği ve uzun süre devam edeceğini ihtimali varsa 02 Mayıs 2011 tarihini beklemeden 31 Mart 2011 tarihine kadar matrah ve vergi artırımında bulunmanız da fayda var.

31 Mart 2011 tarihine kadar matrah ve vergi artımında bulunmamıza rağmen bu tarihten önce vergi incelemesi tamamlanırsa ne olacak?

Bu durumda yapılan matrah ve vergi artırım tutarları ile vergi incelemesi sonucu ortaya çıkan tutarlar karşılaştırılacak. Eğer ilgili yıllarda matrah ve vergi artırım tutarları, vergi incelemesi sonucu ortaya çıkan matrah farkından fazla ise bu durumunda vergi tarhiyatı yapılmaz ve ceza uygulanmaz.

Ancak vergi incelemesi sonucu bulunan farkın mükellefin ilgili yıl matrah ve vergi artırımından fazla olması durumunda aradaki fark kadarlık kısmı üzerinden vergi tarh edilecek ve ceza uygulanacak. Yani matrah ve vergi artımı yapan mükellefin vergi incelemesi tamamlanmadan önce matrah ve vergi artırımında bulunması durumunda bulunulan bu tutar her halükarda vergi incelemesi sonucu ortaya çıkan tutarlar ile mukayese edilecek. Mukayese sonucu mükellefin matrah ve vergi artımının fazla olması durumda bir iade edilmezken, tersi durumda aradaki fark mükellef adına tarh edilip cezalı olarak isteniyor.

Matrah artırımında bulunulmasına rağmen inceleme sonucunda ilave vergi ve ceza isteniyorsa ne yapılabilir?

31 Mart 2011 tarihine kadar matrah ve vergi artırımında bulunmamıza rağmen vergi incelemesi bu süre dolmadan tamamlanmış olması halinde ne yapılacak. Matrah ve vergi artımı yapılan tutar inceleme sonucu bulunan farktan büyük ise zaten ilave bir vergi ve ceza söz konusu değil. Ancak tersi durumda yani inceleme sonucu bulunan farkın matrah ve vergi artırımı yapılan tutardan büyük olması halinde ilave vergi istenecek ve ceza uygulanacak.

İlave vergi ve ceza istenmesi durumunda çıkan ilave verginin yarısı (ve bu tutar üzerinden kanunun yayım tarihine kadar olan kısım için Tefe/Üfe oranları uygulanmak ve süreden sonraki kısımlar için normal gecikme faizi) ödenmek koşulu ile cezalar ve diğer gecikme faizi ve vergi aslının yarısı siliniyor. Tabii bu imkândan faydalanmak için vergi ve cezaların tebligatından itibaren 30 gün içerinde vergi dairesine başvurmak ve yargı yoluna gitmemek gerekir.

İsmail Kökbulut

http://www.bugun.com.tr/kose-yazisi/146737-vergi-incelemesi-...