|
Gider hesaplarının bir kısmı, maliyet hesaplarından yapılan yansıtmalar ile oluşmaktadır.
Maliyet hesaplarından yapılan yansıtma sonucu oluşan gider hesapları şunlardır: - 620-Satılan Mamuller Maliyeti
- 621-Satılan Ticari Mallar Maliyeti
- 622-Satılan Hizmet Maliyeti
- 630-Araştırma ve Geliştirme Giderleri
- 631-Pazarlama Satış ve Dağıtım Giderleri
- 632-Genel Yönetim Giderleri
- 660-Kısa Vadeli Borçlanma Giderleri
- 661-Uzun Vadeli Borçlanma Giderleri
Maliyet hesaplarından yansıtılanlar dışında kalan gider hesapları ise, dönem içerisindeki hareketlerden oluşmaktadır. Bunlar:
- 653-Komisyon Giderleri
- 654-Karşılık Giderleri
- 655-Menkul Kıymet Satış Zararları
- 656-Kambiyo Zararları
- 657-Reeskont Faiz Giderleri
- 659-diğer Olağan Gider ve Zararlar
- 680-Çalışılmayan Kısım Gider ve Zararları
- 681-Önceki Dönem Gider ve Zararları
- 689-Diğer Olağandışı Gider ve Zararlar
Bu gider hesaplarına ek olarak, enflasyon düzeltmesi yapılan dönemlerde, ”658-Enflasyon Düzeltmesi Zararları” da eklenebilir.
Dönem sonlarında, hem dönem içi hareketlerden ve hem de dönem sonu yansıtmalarından oluşan gider hesapları “690-Dönem Karı veya Zararı” hesabına aktarılarak kapatılacaktır. Bu kapatma işlemi için, ilgili gider hesaplarının dönem sonu bakiyeleri bu hesaplara alacak ve “690-Dönem Karı veya Zararı” hesabına borç kaydedilecektir.
Ayrıca gider hesabı olmamakla birlikte, gelirlerde azalmaya neden olan “61-Satış İndirimleri” grubunda yer alan aşağıda belirtilen hesaplar da “690-Dönem Karı veya Zararı” hesabına borç kaydedilecektir.
- 610-Satışlardan İadeler(-)
- 611-Satış Iskontoları(-)
- 612-Diğer İndirimler(-)
| | Borç | Alacak | | 690-Dönem Net Karı Veya Zararı | XXX | | | 610-Satışlardan İadeler(-) | | XXX | | 611-Satış Iskontoları(-) | | XXX | | 612-Diğer İndirimler(-) | | XXX | | 620-Satılan Mamuller Maliyeti (-) | | XXX | | 621-Satılan Ticari Mallar Maliyeti (-) | | XXX | | 623-Diğer Satışların Maliyeti (-) | | XXX | | 630-Araştırma Ve Gel. Giderleri (-) | | XXX | | 631-Paz. Sat. Ve Dağıtım Giderleri (-) | | XXX | | 632-Genel Yönetim Giderleri (-) | | XXX | | 653-Komisyon Giderleri (-) | | XXX | | 654-Karşılık Giderler (-) | | XXX | | 655-Menkul Kıymet Satış Zararları (-) | | XXX | | 656-Kambiyo Zararları (-) | | XXX | | 657-Reeskont Faiz Giderleri (-) | | XXX | | 658-Enflasyon Düzeltmesi Zararları (-) | | XXX | | 659-Diğ. Olağan Gider Ve Zararlar (-) | | XXX | | 660-Kısa Vadeli Borçlanma Giderleri (-) | | XXX | | 661-Uzun Vadeli Borçlanma Giderleri (-) | | XXX | | 681-Önceki. Dön. Gider Ve Zararları (-) | | XXX | | 689-Diğer Olağandışı Gider Ve Zar.(-) | | XXX |
Aynı şekilde, dönem içi hareketlerden oluşan aşağıda belirtilen gelir hesapları da “690-Dönem Karı veya Zararı” hesabına aktarılarak kapatılacaktır. Bu kapatma işlemi için, ilgili gelir hesaplarının dönem sonu bakiyeleri bu hesaplara borç ve “690-Dönem Karı veya Zararı” hesabına alacak kaydedilecektir. - 600-Yurtiçi Satışlar
- 601-Yurtdışı Satışlar
- 602-Diğer Gelirler
- 640-İştiraklerden Temettü Gelirleri
- 641-Bağlı Ortaklıklardan Temettü Gelir.
- 642-Faiz Gelirleri
- 643-Komisyon Gelirleri
- 644-Konusu Kalmayan Karşılıklar
- 645-Menkul Kıymet Satış Karları
- 646-Kambiyo Karları
- 647-Reeskont Faiz Gelirleri
- 649-Diğer Olağan Gelir ve Karlar
- 671-Önceki Dönem Gelir ve Karları
- 679-Diğer Olağandışı Gelir ve Karlar
Bu gelir hesaplarına ek olarak, enflasyon düzeltmesi yapılan dönemlerde, ”648-Enflasyon Düzeltmesi Karları” da eklenebilir. | | Borç | Alacak | | 600-Yurtiçi Satışlar | XXX | | | 601-Yurtdışı Satışlar | XXX | | | 602-Diğer Gelirler | XXX | | | 640-İştiraklerden Temettü Gelirleri | XXX | | | 641-Bağ. Ort. Temettü Gelirleri | XXX | | | 642-Faiz Gelirleri | XXX | | | 643-Komisyon Gelirleri | XXX | | | 644-Konusu Kalmayan Karşılıklar | XXX | | | 645-Menkul Kıymet Satış Karları | XXX | | | 646-Kambiyo Karları | XXX | | | 647-Reeskont Faiz Gelirleri | XXX | | | 648-Enflasyon Düzeltmesi Karları | XXX | | | 649-Diğer Olağan Gelir Ve Karlar | XXX | | | 671-Ön. Dön. Gelir Ve Karları | XXX | | | 679-Diğ. Olağandışı Gel. Karlar | XXX | | | 690-Dönem Net Karı Veya Zararı | | XXX | “690-Dönem Karı veya Zararı” hesabın kalanı, vergiden önceki dönem karı veya zararını gösterir. Hesapta borç kalanı varsa dönem zararlı, alacak kalanı varsa dönem karlı kapanmış demektir.
Dönem Karlı Kapanmışsa
Dönemin Karlı kapanması durumunda, dönem karı üzerinden ilgili mevzuat hükümlerine göre vergi ve yasal yükümlülükler için karşılık ayrılacaktır.
Hesaplanan vergi ve yasal yükümlülük karşılığı “691-Dönem Karı Vergi ve Yasal Yükümlülük Karşılıkları” hesabına borç ve “370-Dönem Karı vergi ve Yasal Yükümlülük Karşılıkları” hesabına alacak kaydedilecektir.
| | Borç | Alacak | | 691-Dönem Karı Vergi ve Yasal Yükümlülük Karşılıkları (-) | XXX | | | 370-Dönem Karı vergi ve Yasal Yükümlülük Karşılıkları | | XXX |
“691-Dönem Karı Vergi ve Yasal Yükümlülük Karşılıkları” hesabına borç yazılan tutar “690-Dönem Kar veya Zararı” hesabı ile karşılıklı kapatılacaktır. Bu kapatma sırasında “690- Dönem Kar veya Zararı” hesabında kalan alacak bakiyesi “692-Dönem Net Kar veya Zararı” hesabının alacağına kaydedilecektir.
| | Borç | Alacak | | 690-Dönem Net Karı Veya Zararı | XXX | | | 691-Dönem Karı Vergi ve Yasal Yükümlülük Karşılıkları (-) | | XXX | | 692-Dönem Net Kar veya Zararı | | XXX |
“692-Dönem Net Kar veya Zararı” hesabına alacak kaydedilen tutarlar “590-Dönem Net Karı” hesabına devredilerek kapatılacaktır.
| | Borç | Alacak | | 692-Dönem Net Kar veya Zararı | XXX | | | 590-Dönem Net Karı | | XXX |
Dönem Zararlı Kapanmışsa
Dönem zarar ile kapanmışsa, “690-Dönem Karı veya Zararı” hesabında oluşan borç kalanı “591-Dönem Net Zararı” hesabına devredilerek kapatılacaktır. | | Borç | Alacak | | 591-Dönem Net Zararı (-) | XXX | | | 690-Dönem Net Karı Veya Zararı | | XXX |
Böylece 6 ve 7 ile numaralandırılan hesap sınıflarında yer alan hesapların tamamının bakiyesi kapatılarak dönem sonucu bilançoya taşınmış olacaktır.
Hüseyin Yalçın/YMM Muhasebe ve Vergi |
