Gelir Vergisi Kanunu’nun 40 ıncı maddesinin 1 numaralı bendine 4108 Sayılı Kanunla eklenen parantez içi hükme göre, tevsik edilemeyen giderlere karşılık olmak üzere, götürü olarak gider kaydedilebilecek tutar,

ihracat ve yurt dışında yapılan inşaat, onarma, montaj, teknik hizmetler ile taşımacılık faaliyetlerinden döviz olarak elde edilen hasılatın binde beşini aşamayacaktır. Sözü edilen hasılat kavramı içinde değerlendirilecek dövizlerin, kambiyo mevzuatı gereğince Türkiye’ye getirilme şartı aranılmayacaktır.

Hasılat
Her türlü ihracat ve yurt dışı taşımacılıktan döviz cinsinden sağlanan hasılat, götürü gider kaydına esas azami tutarın hesaplanmasında dikkate alınabilecektir. Türk Lirası karşılığı yapılan ihracat hasılatı azami gider tutarının tespitinde dikkate alınmayacaktır. Ancak, Kuzey Kıbrıs Türk Cumhuriyeti’ne Türk Lirası karşılığı yapılmış ihracat, döviz cinsinden hasılat olarak kabul edilecektir.

Döviz olarak elde edilen ihracat hasılatının Türk Lirası karşılığının tespitinde, hasılatın kanuni defterlere kaydedildiği tarihte geçerli olan ve T.C. Merkez Bankasınca tespit ve ilan edilmiş döviz alış kurlarının esas alınması gerekmektedir.

İhracat kaydıyla yapılan mal teslimlerinde, bu ihracat hasılatı dolayısıyla götürü gider uygulaması, ihracatçı ve ihracatçıya ihraç kaydıyla mal tesliminde bulunan işletmenin ihracattaki katkıları oranında yapılacaktır.

 “Her türlü yurt dışı taşımacılık faaliyetinden döviz olarak sağlanan hasılat götürü gider uygulamasına konu olabilecektir. “Yurt dışı taşımacılık” ifadesinden başlangıç veya bitiş noktasından herhangi biri veya her ikisi yurt dışında bulunan taşımacılık işlerinin anlaşılması gerekir. Yük taşımacılığının yanısıra yolcu taşımacılığından sağlanan hasılat da götürü gider uygulamasına konu olabilecektir.

İnşaat, onarma, montaj ve teknik hizmet faaliyetlerinde götürü gider uygulamasına esas alınacak hasılat, mükelleflerin bu faaliyetlerinden elde edilen ve genel esaslar çerçevesinde tevsik edilen döviz cinsinden yurt dışı hasılatı ifade etmektedir. Azami götürügider tutarının hesaplanmasında, kazancın  Türkiye’de genel netice hesaplarına intikal ettirildiği tarihte geçerli olan T.C. Merkez Bankası döviz alış kuru esas alınacaktır. Buna göre, azami götürü gider tutarı, mükellefin döviz cinsinden inşaat, onarma, montaj ve teknik hizmet hasılatına söz konusu tarihteki döviz kurunun uygulanması suretiyle tespit edilecektir.

Maximum total  in lumpsum expense application in exports
 
According to the provision added in parenthesis to Article 40/1 of the Income Tax Code through Law Numbered 4108,  the total to be recorded as expense on lumpsum basis,  as a provision set aside for expenses that cannot be authenticated,  shall not exceed 0.5% of the  revenues to be derived in foreign currency from the exports and from the construction, repair, assembly, technical services to be rendered abroad. The totals in foreign currency, that will be considered as “revenue”, shall not be required to be brought to Turkey pursuant to the foreign exchange regulations. 
 
Revenues
 
Revenues derived  in foreign currency from all types of exports and international transportation activities, may be taken into account in the calculation of the maximum total taken as basis  in the recording of lumpsum expense.  Meanwhile, export revenues  that are derived in  Turkish lira shall not be taken into account in the determination of the maximum expense total. However, exports to the TRNC made in Turkish lira, shall be considered as revenues derived in foreign currency.
 
During the determination of the Turkish lira counterpart of export revenues derived in foreign currency,   the rates of exchange prevailing at the date on which the revenue in question was recorded in the legal books and that were determined and announced by the Turkish Central Bank shall be taken as basis.
 
In deliveries of goods on condition of subsequent delivery,  lumpsum expense application on account of this export revenues, shall be applied commensurate with the contributions of the exporter and the enterprise who has delivered goods to the exporter on condition of subsequent delivery, in the export operation.
 
“The revenues derived in foreign currency from all types of  international transportation activities can become subject matter of lumpsum expense application.  The term “international transportation” refers to transportation activities of whose either one or both of the departure and arrival points are outside Turkey. Besides cargo transportation, revenues derived from passenger  transportation, can also become the subject matter of lumpsum expense application.
 
In construction, repair, assembly and technical service applications,  the revenue total to be taken into consideration in lumpsum  expense application, refers to the  revenues derived in foreign currency from abroad, generated by taxpayers from their activities of this type, and that can be authenticated within the framework of general principles. During the calculation of maximum lumpsum expense, the buying rate of exchange announced by the Turkish Central Bank, at the date on which the gain has been transferred to the general final accounts will be taken as basis.   Accordingly, the maximum lumpsum expense total  shall  be determined through the application of the rate of exchange prevailing on that date, to the  revenues derived in foreign currency by the taxpayer, from the construction, repair, assembly and technical services./Muhasebe Vergi