Ticari kazancın ve Kurum kazancının tespitinde çalınan para bedelleri gider olarak dikkate alınamayacaktır.Konuya ilişkin Maliye Bakanlığı’nın 12.02.2004 tarihli özelgesi aşağıdaki gibidir.

İlgide kayıtlı dilekçeniz incelenmiş olup, konu hakkında görüşlerimiz aşağıda açıklanmıştır.

193 sayılı Gelir Vergisi Kanunu’nun “gider kabul edilmeyen ödemeler” başlıklı 41.maddesinde, hangi ödemelerin gider olarak indirilmesi kabul olunmayacağı sayılmak suretiyle belirtilmiştir.

Diğer taraftan vergi kanunlarında çalınan iktisadi kıymetlerin zarar olarak yazılacağına dair herhangi bir hükme yer verilmemiştir.

Ayrıca Gelir Vergisi Kanunu’nun 88.maddesinin 3.fıkrasında menkul ve gayrimenkul sermaye iratlarında gider fazlalığından doğanlar hariç sermayede vukua gelen eksilmeler zarar addolunmaz hükmü mevcuttur.

Bu hükümlerden de anlaşılacağı üzere, Vergi Hukukumuz açısından sermaye ve sermayenin herhangi bir unsurunda meydana gelen değer kayıplarının düşük bedelle değerlendirilmesi veya değişik yollarla sonuç hesaplarına intikal ettirilmesi esas olarak ticari ve zirai faaliyetlerin normal bir şekilde işleyişinden doğmuş olması şartlarına bağlanmıştır.

Bu nedenle, şirket kasasından çalışan 645 milyon TL. 750 Dolar, 26.900 Euro’nun adı geçen şirketçe zarar olarak kaydedilmesi mümkün değildir.

Öte yandan, çalınan söz konusu para bedellerinin “Cari Hesap”a ya da “Kanunen Kabul Edilmeyen Giderler Hesabı”na alınmak suretiyle muhasebeleştirilmesi mümkündür.
Bilgi edinilmesini rica ederim.

(Maliye Bakanlığı’nın12.02.2004 Tarih B.07.4.DEF.0.34.11 sayılı özelgesi)

The expense character of the stolen Money

During the determination of the commercial earnings and corporate earnings, the value of the stolen money shall not be treated as expense. The Ruling issued by the Ministry of Finance dated 12.02.2004 regarding this subject matter reads as follows:
 
“We have examined your petition mentioned in the ref section, and please find our opinions regarding he subject matter:
 
In Article 41 of the Income Tax Code Numbered 193, containing the title “payments not accepted as expense” the type of expenses that are considered as disallowable for deduction as expense, have been enumerated.
 
Meanwhile, the Turkish tax legislation does not contain any provisions that allow the expense recognition of the stolen economic assets.
 
Moreover, in Article 88/3 of the Income Tax Code, it is stated that “In earnings from capital and immovable property, reductions other than those arising from an excess of expenses arising in capital shall not be treated as losses.”
 
As could be understood from these provisions, for purposes of Turkish legal system,  the appraisal of the .losses occurred in the value of the capital or any factor of capital at a lower value, or the carry forward of such decline to the final accounts, is subject to the condition that  such losses in value should have occurred from the normal operation of commercial and agricultural activities. 
 
Therefore, the recording of the cash assets of 645 million TL, 750 Dollars and 26,900 Euros by the concerned company as loss, is not possible.
 
Meanwhile, the above mentioned stolen cash totals  can be accounted for, through carrying them to the “Current Account” or “Non-Deductible Expenses”  account group.
 
Kindly Be Informed.
 
(Ruling of the Ministry of Finance dated 12.02.2004 and numbered  B.07.4.DEF.0.34.11)  Muhasebe Vergi