Gelir Vergisi Kanununun 68 inci maddesinin 10 numaralı bendinde yapılan değişiklik ile 1.1.1999 tarihinden itibaren serbest meslek erbabı,

envantere dahil olan binek otomobillerinin giderlerini ve Vergi Usul Kanunu hükümlerine göre ayrılan amortismanlarını gider olarak hasılattan indirebileceklerdir. Bu nevi giderlerin hasılattan indirilebilmesi için söz konusu binek otomobillerin envantere dahil edilmesi şarttır.

Öteden beri faaliyette bulunan serbest meslek erbabı, işlerinde kullandıkları halde envanterlerine dahil etmedikleri binek otomobillerini maliyet bedeli ile envanterlerine dahil edebileceklerdir. Maliyet bedelinin tespit edilememesi veya bilinmemesi halinde binek otomobilleri, mükellefler tarafından alış tarihindeki rayice göre tahmin olunacak bedeli ile envantere dahil edilecektir.  

Bu şekilde envantere dahil edilecek binek otomobillerin maliyet bedeli veya alış tarihindeki rayice göre tahmin olunacak bedelinden, otomobilin iktisap tarihinden envantere alınma tarihine kadar ayrılması gereken amortisman tutarlarının indirilmesi gerekmektedir.

Dolayısıyla amortisman süresinin başlangıcı binek otomobilinin iktisap edildiği tarih olacaktır. Amortisman süresi dolmamış ise kalan süre için amortisman ayrılabilecektir.
Serbest meslek erbabı tarafından 1.1.1999 tarihinden sonra iktisap edilecek binek otomobilleri maliyet bedeli üzerinden envantere alınacak ve bu bedel üzerinden amortisman ayrılacaktır.
Serbest meslek erbabının binek otomobillerini azalan bakiyeler usulünde amortisman ayırmaları mümkün değildir. Öte yandan binek otomobillerinin envantere dahil edildiği hesap dönemi için ay kesri tam sayılmak suretiyle kalan ay süresi kadar amortisman ayrılacaktır.

Yapılan düzenleme sonucu serbest meslek erbabı binek otomobillerinin amortismanlarının yanı sıra bu araçların akaryakıt, bakım, onarım ve sigorta gibi giderlerini hasılatlarından gider olarak indirebileceklerdir. Ancak, bu taşıtların motorlu taşıtlar vergisi, gider olarak dikkate alınmayacaktır.

Envantere kaydedilmemiş otomobil için yapılan yakıt,bakım ve benzeri giderleri, serbest meslek kazancının tespitinde gider olarak dikkate alınamaz.

The Treatment of Depreciation Allowances  and Expenses in the Determination of the Independent Professional Gains
 
Through the amendment introduced in Article 68/10 of the Income Tax Code, effective as of 01.01.1999,  independent professionals shall be entitled to deduct the expenses relating to the cars that are included among their inventories and the depreciation allowances set aside for these cars pursuant to the Tax Procedures Code,
from their revenues.  For the deductibility  of the expenses of this type from the revenues,  it is a requirement that the vehicles in question are included within the inventories.
 
Independent professionals who are engaged in independent professional activities, are allowed to include the cars that they use in their business, but that are not among their inventories, among heir inventories at their cost value.  In cases when the cost value is not known, or the cannot be determined,  the cars in question shall be added to the inventories at a value to be appraised by the taxpayers, based on the market value prevailing at the date of their purchase.  Therefore, the beginning of the depreciation period shall be the date of acquisition of the vehicle. If the value of the car has not been amortized, depreciation shall be continued to be set aside for the remaining period of depreciation. 
 
The passenger cars to be acquired by the independent professionals after 01.01.1999,  shall be carried to the inventories at their cost, and will become subject to depreciation at this value.
 
Independent professionals shall not be able to set aside depreciation over their vehicles according to double declining method.  Meanwhile,  the fraction of the month on which the vehicle has been acquired, is counted as whole month, and  depreciation allowance shall be set aside for the outstanding monthly period.
 
As the result of this regulation introduced, independent professionals become entitled to deduct the depreciation allowances of their vehicles, as well as the fuel, maintenance and repair, and insurance expenses of their cars, from their revenues. However, the motor vehicles taxes relating to these case, shall not be treated as deductible expense.
 
The fuel, maintenance and similar expenses related to the cars that are not recorded among the inventories, cannot be recorded as expense in the determination of the independent professional earnings. Muhasebe Vergi