V.U.K.'nun 234. maddesine göre, birinci ve ikinci sınıf tüccarlarla kazancı basit usulde tesbit edilenlerle defter tutmak mecburiyetinde olan serbest meslek erbabı ile çiftçilerin vergiden muaf esnafa;

yaptırdıkları işler veya onlardan satın aldıkları mallar için gider pusulası düzenlemek ve anılan pusulayı işi yapan veya emtiayı satana imzalatmak zorundadırlar.

Ayrıca yine anılan maddenin ikinci fıkrasının son hükmünde; birinci ve ikinci sınıf tüccarların zati eşyalarını satan kimselerden satın aldıkları altın mücevher gibi kıymetli eşya için de gider pusulası düzenleneceği belirtilmiştir. Ancak anılan maddede sadece altın, mücevher gibi kıymetli eşyadan bahsedilmiş olmasına rağmen aynı kimselerden satın alınan diğer eşyalar için de, gider pusulasından başka bir belge düzenlenmesi sözkonusu değildir. Bu nedenle sözkonusu kıymetli eşyalar dışında kalan eşyaların da satın alınması durumunda gider pusulası düzenlenmesi gerekmektedir.

Gider pusulalarında, işin mahiyeti, cinsi, adedi, fiyatı, tutarı, toplamı, tevkif edilen vergi oranı ve net tutarı; işi yaptıran ile yapanın veya emtiayı satın alan ile satanın adlarıyla soyadları (Tüzel kişilerde unvanları) adresleri, varsa vergi dairesi ve hesap numarası, seri ve müteselsil sıra numarası ve düzenleme tarihine ilişkin bilgilere yer verilecektir.

Gider pusulası en az iki örnek olarak düzenlenecektir. En az iki örnek düzenlenmeyen ve yukarıdaki bilgileri eksik olan gider pusulası hiç düzenlenmemiş sayılacaktır.

Düzenlenen gider pusulalarının ilk örneği işi yapana veya malı satana verilecek, ikinci örneği ise düzenleyen tarafından saklanacaktır.

G.V.K.'nun 94. maddenin 13 numaralı bendi ile gider pusulası karşılığında yapılan ödemelerde gelir vergisi kesintisi uygulamasına başlanmıştır. Sözkonusu kanun maddesi aşağıdaki gibidir.

’13.Esnaf muaflığından yararlananlara mal ve hizmet alımları karşılığında yapılan ödemelerden,

a) Havlu, çarşaf, çorap, halı, kilim, dokuma mamulleri, örgü, dantel, her nevi nakış işleri ve her nevi turistik eşya, hasır, sepet, süpürge, paspas, fırça, yapma çiçek ve benzeri emtia bedelleri veya bu emtianın imalinde ödenen hizmet bedelleri üzerinden (2003/6577 sayılı B.K.K. ile %2 Yürürlük; 01.01.2004)

b) Hurda mal alımları için , (2006/11449 sayılı B.K.K. ile %2 Yürürlük: 01.01.2007)

c) Diğer mal alımları için (2003/6577 sayılı B.K.K. ile %5 Yürürlük )

d) Diğer hizmet alımları ("a","b" ve "c" alt bentleri hariç olmak üzere mal ve hizmet bedelinin ayrılamaması hali de bu kapsamdadır) için ( %10)
 
Expense Voucher

According to Article 234 of the Tax Procedures Code, for work that Class I and Class II merchants as well as self-employed individuals and farmers who are obliged to maintain books have performed by merchants whose earnings are determined on a lump-sum basis and independent professional persons who are obliged to maintain books, and tax-exempt tradesmen, are required to issue an expense voucher, and have this expense voucher signed by the person performing the work or selling the merchandise

Also, in the last provision of the second article of the same article, it is stated that an expense voucher shall also be drawn up shall also be made out for precious articles such as gold and jewelry that Class I and Class II merchants purchase from persons who are selling their personal belongings.   However, although the concerned provision only mentions precious items such as gold and jewelry,  it is evident that expense vouchers shall also be issued  for other items purchased from the same type of persons. Therefore, expense voucher shall also be drawn up for items other than the precious items mentioned above.

The expense voucher shall contain the nature of the work, the type and variety of the merchandise as well as its amount and payment, the fee for the work, the names and surnames of the persons having the work performed and performing it, or else of the persons purchasing the merchandise and selling it (the legal name in the case of legal entities), their addresses and the date; it shall be made out in duplicate and one copy shall be presented to the person performing the work or selling the goods.

Expense vouchers shall be drawn up in at least two originals. Expense vouchers not drawn up in at least two originals,  shall be deemed as not having been drawn up at all.

The first copy of the expense voucher shall be handed over to the party that has done the work or that has sold the merchandise, and the second copy shall be retained by the drawing party. 

Through the enactment of Article 94/13 of the Income Tax Code,  an income tax withholding has become applicable on the payments extended  against expense vouchers. The concerned article reads as follows:

‘13.  Of the payments extended to the persons who benefit from tradesmen exemptions,

a) Over the prices paid for ntowels, coverings, sheets, stockings, carpets, kilims, knitted textile articles, lace, embroidered work of all types and all types of touristic articles, straw mats, baskets, brooms, floor mats, brushes, artificial flowers, and similar items , and over the service fees paid during the manufacturing of such items (2% pursuant to the Council of Ministers Resolution Numbered 2993/6577. Date of Effectiveness: 01.01.2004)

b) For purchases of scrap materials, (2% pursuant to the Council of  Ministers Resolution Numbered 2006/114498, Date of Effectiveness :01.01.2007)

c) For purchases of other goods, (5% pursuant to the Council of Ministers Numbered 2003/6577. Date of Effectiveness, )

d) Other service purchases (10%) (excluding “a”, “b”, and “c”, the non-payment of the price of goods and services are also within this scope) Muhasebe Vergi