Dar mükellefiyete tabi kimseler bakımından kazanç ve iradın Türkiye'de elde edildiği aşağıdaki şartlara göre tayin olunur :

a. Ticari kazançlarda;kazanç sahibinin Türkiye'de işyerinin olması veya daimi temsilci bulundurması ve kazancın bu yerlerde veya bu temsilciler vasıtasıyla sağlanması halinde kazanç Türkiye’de elde edilmiş sayılır. Ancak bu şartları haiz olsalar dahi iş merkezi Türkiye'de bulunmayanlardan, ihraç edilmek üzere Türkiye'de satın aldıkları veya imal ettikleri malları Türkiye'de satmaksızın yabancı memleketlere gönderenlerin bu işlerden doğan kazançları Türkiye'de elde edilmiş sayılmaz.

Türkiye'de satmaktan maksat, alıcı veya satıcının veya her ikisinin Türkiye'de olması veya satış akdinin Türkiye'de yapılmış olmasıdır. İş merkezinden maksat ise, iş bakımından muamelelerin bilfiil toplandığı ve idare edildiği merkezdir.

İş yeri, Vergi Usul Kanunu hükümlerine göre tayin olunur.

Daimi temsilci, bir hizmet veya vekalet akdi ile temsil edilene bağlı olup, onun nam ve hesabına muayyen veya gayri muayyen bir müddetle veya müteaddit ticari muameleler ifasına yetkili bulunan kimsedir.

Aşağıda yazılı kimseler, başkaca şartlar aranmaksızın temsil edilenin daimi temsilcisi sayılırlar.

* Ticari mümessiller, tüccar vekilleri ve memurları ile Ticaret Kanununun hükümlerine göre acente durumunda bulunanlar,

* Temsil edilene ait reklam giderleri hariç olmak üzere, giderleri devamlı olarak kısmen veya tamamen temsil edilen tarafından ödenenler,

* Mağaza veya depolarında temsil edilen hesabına konsinyasyon suretiyle satmak üzere devamlı olarak mal bulunduranlar.

Bir kimsenin birkaç kişiyi aynı zamanda temsil etmesi, daimi temsilcilik vasfını değiştirmez.

b. Zirai kazançlarda: Zirai faaliyetlerin Türkiye'de icra edilmesi halinde kazanç Türkiye’de elde edilmiş sayılır.

c. Ücretlerde:Hizmetin Türkiye'de ifa edilmiş veya edilmekte olması veya Türkiye'de değerlendirilmesi. Türkiye'de kain müesseselerin idare meclisi başkan ve üyelerine, denetçilerine, tasfiye memurlarına ait huzur hakkı, aidat, ikramiye ve benzerlerinin Türkiye'de değerlendirilmesi halinde kazanç Türkiye’de elde edilmiş sayılır.

d. Serbest meslek kazançlarında: Serbest meslek faaliyetlerinin Türkiye'de icra edilmesi veya Türkiye'de değerlendirilmesi halinde kazanç Türkiye’de elde edilmiş sayılır.

e. Gayrimenkul sermaye iratlarında: Gayrimenkulün Türkiye'de bulunması ve bu mahiyetteki mal ve hakların Türkiye'de kullanılması veya Türkiye'de değerlendirilmesi halinde irat Türkiye’de elde edilmiş sayılır.

f. Menkul sermaye iratlarında: Sermayenin Türkiye'de yatırılmış olması halinde irat Türkiye’de elde edilmiş sayılır.

g. Diğer  kazanç ve iratlarda:Bu kazanç veya iratları doğuran işin veya muamelenin Türkiye'de ifa edilmesi veya Türkiye'de değerlendirilmesi halinde kazanç ve iratlar Türkiye’de elde edilmiş sayılır.

Değerlendirmeden maksat, ödemenin Türkiye'de yapılması veya ödeme yabancı memlekette yapılmışsa, Türkiye'de ödeyenin veya nam ve hesabına ödeme yapılanın hesaplarına intikal ettirilmesi veya karından ayrılmasıdır.

Acquisition of Earnings and Revenues in Turkey

The determination of the acquisition of earnings and revenues in Turkey where persons with a limited liability are concerned shall be made according to the following conditions:

a. In commercial earnings: possession by the owner of the earnings of a place of business in Turkey or his maintenance of a permanent representative here, and derivation of the earnings in such places or through such representatives. (Even if they fulfill these prerequisites, the earnings of those lacking a principle place of business in Turkey which arise from the operations of those who send to foreign countries goods which they have purchased or manufactured in Turkey for exportation without their being sold in Turkey, shall not be considered as having been acquired in Turkey.)

The intention of "being sold in Turkey" is that the buyer or the seller or both of them are present in Turkey, or that the sales contract is concluded in Turkey. The intention of "a principle place of business" on the other hand is the center at which business operations are actually concentrated and managed.

The place of business is determined according to the provisions of the Tax Procedures Code.

The permanent representative is a person who is associated with the person being represented by means of a service agreement or power of attorney, and in whose name and account he is authorized to conduct a variety of commercial transactions or commercial transactions for a definite or indefinite period.

The persons listed below shall be considered permanent representatives of their principals without the need for other prerequisites.

*. Commercial representatives, mercantile proxies and officers, as well as those in the position of agent in accordance with the provisions of the Commercial Code.

*. Those whose expenses (with the exclusion of advertising expenses belonging to the principal) are paid on a continued basis by the principal whether in whole or in part.

*. Those who maintain goods for sale in their stores or warehouses on a continued basis on consignment to the account of the principal.

The fact that a person represents several persons simultaneously shall not affect his status as permanent representative.

b. In agricultural earnings: Performance of the agricultural activities in Turkey.

c. In wages: Earnings derived from theperformance or the continuation of  the service in Turkey, or derivation of benefit from it in Turkey.  Derivation of benefit from daily attendance allowances, remuneration, bonuses and the like pertaining to chairmen and members of boards of directors of institutions located in Turkey, or to their auditors or liquidators, are considered as earnings acquired in Turkey.

d. In the case of independent professional earnings: Deriving of earnings from the performance of independent professional activities in Turkey, or derivation of benefit from them in Turkey.

e. In the case of earnings from immovable property (Rental Income) : presence of the immovable property in Turkey, as well as employment of such goods and rights in Turkey, or derivation of benefit from them.

f. In the case of capital gains: In the case of  investment of the capital in Turkey, the earnings generated are considered as earnings acquired in Turkey. .

g. Other earnings and revenues: Conduct in Turkey of the business or transaction giving rise to the earnings or revenues, or derivation of benefit from them in Turkey.

The intention of "derivation of benefit" means the making of payment in Turkey, or if the payment was made in a foreign country, then its entry into the accounts of the payer in Turkey or into those in whose name and account payment is made, or allocations made from the profits. Muhasebe Vergi