Ticari hayatta mal ve hizmet satışlarının önemli bir kısmı vadeli yapılmaktadır.

KDV’den Kaynaklanan Alacaklar İçin Şüpheli Alacak Karşılığı Ayrılması

Bu takdirde, mal veya hizmet bedeli üzerinden hesaplanan katma değer vergisi de alacak olarak ortaya çıkmaktadır. Ancak bir alacağın karşılık ayrılmak suretiyle zarar yazılabilmesi için hasılat hesaplarına intikal ettirilmiş olması gerekir. Mal satışı ve hizmet ifasından doğan katma değer vergisinin ise hasılat hesaplarıyla ilişkilendirilmediği açıktır. Bu nedenle katma değer vergisinden kaynaklanan alacaklar üzerinden şüpheli alacak karşılığı ayrılıp ayrılamayacağı uzun bir dönem tartışma konusu yapılmış idi. Ancak Maliye Bakanlığı tarafından yayımlanan 334 seri nolu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliğ ile katma değer vergisinden kaynaklanan  alacaklar için de şüpheli alacak karşılığı ayrılması gerektiği belirtilmiştir. Tebliğin ilgili bölümü aşağıdaki gibidir.

“Bakanlığımıza yansıyan olaylardan, kredili mal veya hizmet satışları üzerinden hesaplanan katma değer vergisinin tahsilinin şüpheli hale geldiği durumda karşılık ayrılıp ayrılamayacağı hususunda tereddüde düşüldüğü görülmüştür.

Vergi Usul Kanununun 323 üncü maddesinde bir alacağın şüpheli alacak olarak değerlendirilmesinde aranılan şartlar gösterilmiştir.

Katma değer vergisi, ekonomik faaliyetlerin doğal bir sonucu olarak ortaya çıkan ve işletmenin alışları sırasında ödediği, işletme alacaklarının bir unsurunu teşkil eden ve doğrudan doğruya mal (veya hizmet) tesliminden (veya ifasından) kaynaklanan bir alacaktır.

Bu itibarla, katma değer vergisinden kaynaklanan alacak için şüpheli alacak karşılığı ayrılabilmesi; yukarıdaki madde hükmünde yer alan şartların mevcut olması, alacağın ilgili dönemin kayıtlarına girmesi ve katma değer vergisi beyannamelerinde beyan edilmesi halinde mümkün olacaktır.”

Setting aside of Provisions for Doubtful Receivables for the Receivables arising from VAT
 
In business life, a substantial portion of the sales of goods and services are performed on the basis of credit sales. In which case,  the value added tax that is calculated over the cost of goods or services, emerges as a receivable. However, in order for a receivable to be recorded as expense through the setting aside of a provision,  it should be carried to the revenue accounts. On the other hand, it is also obvious that the value added tax arising from the sale of goods or the performance of services cannot be associated with the revenue accounts. Consequently, the issue as to whether or not doubtful receivable can be set aside over the receivables arising from value added taxes, has become the subject matter of a debate for a considerable period of time. However, through the promulgation of Tax Procedures Code General Communiqué Series No. 334, the Ministry of Finance has announced that doubtful receivables may also be set aside for the receivables arising from value added taxes.  The relevant section of the communiqué is provided below:
 
            “From the incidents brought to the attention of our Ministry, we have understood that an uncertainty has emerged regarding whether or not a doubtful receivable could be set aside over a receivable arising from VAT, in cases when the collection of that value added tax has become doubtful. 
 
In Article 323 of the Value Added Tax Code, the conditions required for the treatment of a receivable as doubtful receivable have been explained.
 
The value added tax is a type of receivable that emerges as a natural result of the economic activities, that is paid by the enterprise during a purchase transaction, that constitutes a part of the receivables of the entity, and that emerges directly from the delivery (or performance) of goods (or services). 
 
Hence, the setting aside of doubtful receivable for a receivable arising from value added tax, can only be possible in cases when the conditions referred to above are fulfilled, the concerned receivable is entered into the records of the relevant period, and when it is declared in the value added tax returns. Muhasebe Vergi

---------------------------------------------------------------------------------------------

Yukarıda yer verilen açıklamalar, konuya ilişkin genel bilgiler içermektedir. Özdoğrular smmm ltd. şti./ www.ozdogrular.com, işbu dokümanın içeriğinden kaynaklanan veya içeriğine ilişkin olarak ortaya çıkan sonuçlardan dolayı herhangi bir sorumluluk iddiasında bulunulamaz.