Kullanılmış binek otomobillerinin satmak üzere satın alınması halinde, alış sırasında satıcının durumuna bağlı olarak % 1 veya % 18 katma değer vergisi hesaplanacak, satıcı mükellef değilse alış katma değer vergisine tabi olmayacaktır.

Konuya ilişkin Maliye Bakanlığı tarafından verilen 10.01.2008 tarihli özelgenin özeti aşağıdaki gibidir.
 
Dilekçenizde; ikinci el binek oto satımında uygulanacak katma değer vergisi oranı konusunda Başkanlığımız görüşü istenilmektedir.

Katma Değer Vergisi Kanunu’nun 28. maddesinin Bakanlar Kurulu’na verdiği yetkiye dayanılarak 30.12.2007 tarih ve 26472 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanan 2007/13033 sayılı Kararname ile mal teslimi ve hizmet ifalarına uygulanacak katma değer vergisi oranları belirlenmiş, Kararname eki (I) sayılı Listenin 9. sırasında TGTC 87.03 pozisyonundaki kullanılmış binek otomobilleri ve esas itibariyle insan taşımak üzere imal edilmiş diğer motorlu taşıt teslimlerinde % 1, Katma Değer Vergisi Kanunu’nun 30/b maddesine göre binek otomobillerinin alımında yüklenilen katma değer vergisini indirim hakkı bulunan mükelleflerin tesliminde ise % 18 vergi oranı uygulanacağı açıklanmıştır.

Söz konusu Kararnamenin 1. maddesinin 5. fıkrasında (I) sayılı listenin 9. sırasında yer alan “kullanılmış” deyiminin ise 4760 sayılı Özel Tüketim Vergisi Kanunu’na göre özel tüketim vergisine tabi olmayan taşıtları ifade edeceği belirtilmiştir.

Öte yandan, Kanun’un 30/b maddesi faaliyetleri kısmen veya tamamen binek otomobillerinin kiralanması veya çeşitli şekillerde işletilmesi olanların bu amaçla kullandıkları hariç olmak üzere işletmelere ait binek otomobillerinin alış vesikalarında gösterilen katma değer vergisinin vergiye tabi işlemler üzerinden hesaplanan katma değer vergisinden indirilemeyeceği hüküm altına alınmıştır.

Buna göre;

1- Başkasına ait binek otomobillerinin satışına aracılık edilmesi halinde tarafınızca bir teslim yapılmamakta teslim satıcı ile alıcı arasında gerçekleşmektedir. Bu işlemde satıcının mükellef olmaması halinde katma değer vergisi uygulanmayacaktır.

Satıcının mükellef olması ve binek otomobilin alımında ödenen katma değer vergisini indirme hakkının bulunması halinde bu teslimde % 18 katma değer vergisi uygulanacak ve satıcı tarafından beyan edilecektir.

Satıcının mükellef olması ve binek otomobilin alımında ödenen katma değer vergisini indirme hakkının bulunmaması halinde satışta % 1 katma değer vergisi uygulanacak ve satıcı tarafından beyan edilecektir.

Her iki halde de firmanızca satışa aracılık nedeniyle komisyon vb. adı altında sağlanan gelirler % 18 katma değer vergisine tabi olacak ve aracılık bedeli üzerinden hesaplanacak bu tutar firmanızca beyan edilecektir.

2- Firmanızca kullanılmış binek otomobillerinin satmak üzere satın alınması halinde, alış sırasında satıcının durumuna bağlı olarak % 1 veya % 18 katma değer vergisi hesaplanacak, satıcı mükellef değilse alış katma değer vergisine tabi olmayacaktır. Alışta katma değer vergisi ödenmişse indirim konusu yapılmayacak gider veya maliyet hesaplarına alınacaktır.

Bu araçların satışında ise alış sırasındaki katma değer vergisinin durumuna bakılmaksızın % 1 katma değer vergisi uygulanacak ve firmanız tarafından beyan edilecektir. (Maliye Bakanlığı Özelgesi, 10.01.2008 Tarih ve B.07.1.GİB.0.01.55/5528-2528 Sayı)
VAT on the sale of second hand  cars
 
In cases when the used cars are purchased to be sold subsequently, during the purchase, VAT at a rate of 1% and 18% shall be paid, depending on the status of  the seller, and if the seller is not registered as VAT liable, the purchase shall not become subject to VAT. The ruling issued by the Ministry of finance concerning this subject matter is presented in summary below:
 
In your petition, our Ministry is requested to provide an opinion regarding the applicable rate of Value Added Tax on the sale of second hand passenger cars.
 
Through the Council of Ministers Decree numbered 2007/13033, promulgated in the Official Gazette dated 30.12.2007, and numbered 26472,  based on the authorization granted to the Council of Ministers through Article 28 of the Value Added Tax Code, the value added tax rates applicable of the delivery of services and performance of goods have been determined, and in  Row  # 9 of List No. (I) provided in the attachment to the Decree, it is stated that  during the delivery of the used passenger cars and  other motor vehicles built for human transport that are listed in position  GTC 87.03 of the list, VAT is applied as 1%, and in Article 30/b of the Value Added Tax Code, it is stated that the VAT rate shall be applied as 18% on the deliveries made by taxpayers who are  granted the right of deduction.
 
In Article 1/5 of the said Decree, it is stated that the term “used” used in Row # 9 of the of List No. (I), refers to the vehicles that are not subject to excise tax pursuant to the Excise Tax Law.
 
Meanwhile, in Article 30/b of the Value Added Tax Code, it is stated that with the exception of vehicles that belong to establishments engaged partially or entirely in the leasing of vehicles and that are used for that purpose, the value-added tax shown on the purchase documents for passenger vehicles belonging to an establishment, shall not be deducted from the value added taxes calculated on the taxable transactions.
 
Accordingly;
 
1- In cases when a mediation service is provided in the sale of passenger cars belonging to a third party, your company does not provide any delivery, and the sales transaction takes place between the buying party and the selling party. In this transaction, value added tax shall not apply if the selling party is not registered as a VAT liable.
 
If the seller is a VAT liable, and if he does not have the right to deduct the value added tax that is paid during the purchase of the vehicle value added tax shall be paid as 1%, and this tax shall be declared by the seller.
 
In either case, the income that is obtained under the name of commission, etc., of account of the intermediary service during the sale, shall become subject to VAT at a rate of 18%;  and this total that is paid over the commission charge, shall be declared by your firm.
 
2- In the event that used passenger cars are purchased by your company for subsequent sale, depending on the position of the seller, it will become subject to value added tax at a rate of 1% or 18%, and if the seller is not registered a  VAT liable, the purchase shall not become subject to value added tax. If VAT is paid  during the purchase, it will not be deducted and will be carried to expense or cost accounts.
 
During the sale of these vehicles, irrespective of the status of the value added tax during purchase, VAT of 1% shall apply, and this tax shall be declared by your firm.

(Ruling of the Ministry of Finance dated 10.01.2008 and numbered B.07.1.GİB.0.01.55/5528-2528) Muhasebe Vergi

---------------------------------------------------------------------------------------------

Yukarıda yer verilen açıklamalar, konuya ilişkin genel bilgiler içermektedir. Özdoğrular smmm ltd. şti./ www.ozdogrular.com, işbu dokümanın içeriğinden kaynaklanan veya içeriğine ilişkin olarak ortaya çıkan sonuçlardan dolayı herhangi bir sorumluluk iddiasında bulunulamaz.