Vergi Usul Kanunu'nun 313 ncü maddesine göre mükellefler; değeri (2011 yılı için) 700 TL’yi aşmayan peştamallıklar ile işletmede kullanılan ve değeri 700.TL yi aşmayan alet, edevat, mefruşat ve demirbaşları amortismana tabi tutmadan doğrudan doğruya gider yazma imkânı sağlanmıştır.

Ancak, iktisadi ve teknik bakımdan bütünlük arz edenler de bu had topluca dikkate alınır.

Değeri, bu şekilde tespit edilen tutarın altında kalan alet edevat mefruşat ve demirbaşlar ile peştamallıklar doğrudan doğruya gider yazılabileceği gibi, amortisman yoluyla da itfa edilebilir.

Ancak bu konuda aşağıdaki hususlara dikkat edilmesi gerekmektedir.

Seçimlik Hakkın Kullanımı

Amortisman yoluyla itfa ya da doğrudan gider yazma konusundaki seçimlik hakkın, iktisadi kıymetlerin iktisap edildiği yılda kullanılması gerekmektedir.

İktisadi kıymetlerin iktisap edildiği dönemde amortisman yoluyla itfa seçeneği tercih edilmişse, sonradan bu seçimden vazgeçip itfa edilmeyen kısmın izleyen yıllarda tamamen gider yazılması mümkün değildir.

İktisap edildiği yılda gider yazılmayan iktisadi kıymetler için amortisman yoluyla itfa seçeneğinin tercih edildiğinin kabulü gerekmektedir. Bu durumda birinci yılın amortismanı ayrılmış kabul edilip bakiye tutar kalan süre içerisinde itfa edilecektir.

İktisap edilen bu tür iktisadi kıymetlerin kayıtlarda izlenilmesi amaçlanılıyorsa; bu kıymetler aktifleştirilip yüzde yüz oranında amortisman hesaplamak suretiyle de gider yazılabilir.

İktisadi ve Teknik Bakımdan Bütünlük Arzeden İktisadi Kıymetler

İktisadi ve teknik bakımdan bütünlük arz eden iktisadi kıymetlerin toplam tutarı, kanunen belirlenen tutardan fazla ise, doğrudan gider yazılması mümkün değildir.

Örneğin bir lokanta işletmesi için satın alınan çatal ve kaşıklar tek tek göz önünde bulundurulunca kanunen belirlenen tutardan fazla olmayabilir; ancak bu çatal ve kaşıkların doğrudan gider yazılabilmesi için toplam tutarın göz önünde bulundurulması gerekmektedir.

Danıştay 4. Dairenin

- 30.1.1971 gün, E.970/6569, K.1971/760 sayılı kararında komisyoncunun işinde kullandığı çuvallar,

- 17.11.1970 gün, E.969/5454, K.1970/6514 sayılı kararında otel işletmesi için alınan mutfak malzemesi,

- 24.6.1971 gün, E.970/3374, K.1971/5281 sayılı kararında masa, sandalye v.s. büro malzemeleri, İçin iktisadi bütünlük arz etmeleri açısından amortisman konusu oldukları yolunda kararları bulunmaktadır.

Depreciation of tools, equipment and fixtures of whose value do not exceed a specific amount
 
According to Article 313 of the Tax Procedures Code,  Goodwill whose value does not exceed 700 TL (for 2011) as well as tools, equipment, furnishings and fixtures employed in the enterprise whose value does not exceed 700 TL, are not subject to depreciation but are instead to be written directly as expenses. In the case of those that present a quality of unity from an economic or technical standpoint, this limit shall be considered on the basis of their aggregate value.
 
Tools, equipment, furnishings and fixtures, and goodwill,  of whose value is below the specified limit,  can be directly recorded as expense, or can be amortized through depreciation. However,  during this application, the following issues need to be taken into consideration. 

 
The Exercise of the Right of Option
 
The right of option granted to the taxpayers regarding amortization through depreciation, or direct expense recording, should be exercised at the year on which the concerned economic assets have been acquired. 
 
If the option of depreciation is selected at the year of acquisition of the concerned asset, it is not possible for the concerned taxpayer to abandon this option and revert to  the recording of the outstanding portion as expense.
 
For the assets that were not recorded as expense on the year of their acquisition, it should be accepted that  the method of amortization through depreciation has been accepted. In such cases, it is taken for granted that depreciation has been set aside for the first year, and the outstanding total is amortized throughout the remaining period.
 
If the taxpayer intends to keep track of the acquired economic assets in its records; the   concerned assets can be capitalized and can be recorded as expense  after assessing depreciation at a hundred percent over their values. 
 
Economic assets that present a quality of unity from an economic or technical standpoint
 
If the aggregate value of the economic assets that present a quality of unity from economic pr technical standpoint exceeds the limit specified in the Law, it cannot be recorded as expense directly.
 
For example, when the forks and spoons purchased for a restaurant are taken into consideration   one by one, they might not exceed the total limit that is specified in the law; however, for the direct expense recording of such forks and knives, their aggregate total should be kept in mind.
 
In its Resolutions listed below, the 4^th Department of the Council of State, has  decreed that the following items are subject to depreciation, as they present a quality of unity: 

Resolution dated 30.1.1971, File No. E.970/6569,Resolution No. .1971/760 regarding the sacks used by the commissioner in his work,

- Resolution dated 17.11.1970, File No. E.969/5454,Resolution No. .1970/6514 regarding the kitchen utensils ,purchased for hotel management

- Resolution dated 24.6.1971, File No.  E.970/3374, Resolution No.1971/5281,  regarding Office furniture such as desks, chairs, etc.

Muhasebe Vergi

---------------------------------------------------------------------------------------------

Yukarıda yer verilen açıklamalar, konuya ilişkin genel bilgiler içermektedir. Özdoğrular smmm ltd. şti./ www.ozdogrular.com, işbu dokümanın içeriğinden kaynaklanan veya içeriğine ilişkin olarak ortaya çıkan sonuçlardan dolayı herhangi bir sorumluluk iddiasında bulunulamaz.