Her finans, muhasebe yöneticisi gibi, şirketinizin finansal tablolarını sık sık gözden geçiriyor, mevcut durumu ve alınması gereken aksiyonları şirket yönetimiyle paylaşıyorsunuz.

Büyüme, karlılık, sürdürülebilirlik ve likidite hep gündeminizde. Peki, şirketinize doğrudan nakit girişi sağlaması mümkün olan bir bilanço kaleminden, Devreden Katma Değer Vergisi’nden haberdar mısınız?

Katma Değer Vergisi’nin özü itibariyle; karlılıkla mal ve hizmet satışında bulunan işletmelerde tahsil edilen KDV tutarı, o işletmenin satıcılarına ödediği KDV tutarından fazla olacak, aradaki fazla tutar vergi dairesine ödenecek ve dolayısıyla o işletmenin Devreden KDV’si olmayacaktır. Eğer bir işletmede Devreden KDV varsa, araştırılacak konular da var demektir.

Araştırmanıza öncelikle Devreden KDV’nin nedenlerini bulmaya çalışarak başlayın.

Eğer;

• Sürekli zararına mal ve hizmet satışında bulunduysanız,

• Stoklarınız yüksek oranda arttıysa,

• Dışarıdan yüksek tutarda iş gücü temin ettiyseniz,

• KDV ödeyerek yüksek tutarda sabit kıymet satın aldıysanız,

• Mal ve hizmet alımlarınızda olağan dışı bir artış olduysa, 

Devreden KDV’niz olabilir.

Eğer, Devreden KDV’nizin nedeni yukarıdaki belirtilenlerden biri değil ise, bir alacak niteliğinde olan bu bilanço kalemini nakde dönüştürmek, borçlarınıza mahsup etmek mümkün olabilir. Nasıl mı?

Açıklayalım.

Katma Değer Vergisi Kanunu’nun genel prensibi gereğince, bir vergilendirme döneminde indirilecek KDV toplamı, mükellefin vergiye tabi işlemleri, dolayısıyla hesaplanan katma değer vergisi toplamından fazla olduğu takdirde, aradaki fark sonraki dönemlere devrolur ve iade edilmez.

Ancak, gerek KDV’den tam istisna edilen mal ve hizmet satışları nedeniyle, gerekse indirimli oranda KDV’ye tabi veya KDV tevkifatına tabi mal veya hizmet satışları nedeniyle oluşan devreden KDV’nin, nakden veya mahsuben iadesi konusunda Maliye Bakanlığı yetkilidir. Bu kapsamda yetkisini kullanan bakanlık, aşağıda yer alan işlemlerde iade şartlarını belirlemiştir. www.ozdogrular.com

İade Hakkı Doğuran İşlemler

• Mal ihracatı

• Hizmet ihracatı

• Serbest bölgelerdeki müşteriler için yapılan fason hizmetler

• Sınır ve kıyı ticareti yoluyla yapılan ihracatlar

• Yolcu beraberi teslimler

• Bavul ticareti teslimleri

• Türkiye’de ikametgâhı, iş yeri, kanuni ve iş merkezi bulunmayanların taşımacılık, fuar, panayır faaliyetleri

• Yabancı sinema yapımcılığı faaliyeti

• İhraç kayıtlı satışlar

• Deniz, hava ve demir yolu taşıma araçlarının sipariş üzerine fiilen imal ve inşaası

• Deniz, hava ve demir yolu taşıma araçlarının teslimi, bakımı ve onarımı

• Deniz ve hava taşıma araçları için liman ve hava meydanlarında yapılan teslimler

• Araçlar ve petrol aramaları

• Altın, gümüş veya platin ile ilgili arama, işletme, zenginleştirme ve rafinaj faaliyetleri

• Yatırım teşvik belgesi sahibi mükelleflere belge kapsamındaki makine ve teçhizat teslimleri

• Liman ve hava meydanları inşaası, yenilenmesi ve genişletilmesi işlemleri

• Ulusal güvenliğe ilişkin teslim ve hizmetler

• Başbakanlık merkez teşkilatına yapılacak araç teslimleri

• Uluslararası taşımacılık

• İhraç malı taşıyan araçlara yapılacak motorin teslimleri

• Uluslararası anlaşmalar gereği yapılan teslim ve hizmetler

• Engellilerin kullanımına mahsus araç ve gereçlerin teslimi

• Tevkifata tabi işlemler

• Turizm acentesi, rehber ve benzerlerince ihracat teslimlerine ilişkin komisyonlar

• Türkiye-AB çerçeve anlaşması kapsamındaki işlemler

• İndirimli orana tabi satışlar

• Dâhilde işleme ve geçici kabul rejimi kapsamında mal teslimleri

Eğer yukarıda belirtilen iade konularında işleminiz varsa, bu işlemlerle ilgili ödemiş olduğunuz katma değer vergilerini nakit iade olarak alabilir veya işletmenizin vergi, sosyal güvenlik prim borçlarına mahsup ettirebilirsiniz. Nakit iade ve mahsup işlemleri için gerekli düzenlemeler bakanlıkça yapılmış olup, iade konusuna göre farklılıklar gösterebilir.

İşlemin niteliğine ve tutarına bağlı olarak; vergi inceleme elemanlarınca yapılacak inceleme veya yeminli mali müşavirler tarafından yapılacak inceleme sonucunda düzenlenecek KDV iadesi raporlarına göre, nakit iade mümkün olabilmekte, düzenlemelerde belirtilen bilgi ve belgelerin sunulması durumunda ise, KDV iade alacağı, mükellefin vergi ve sosyal güvenlik primi borçlarına mahsup edilebilmektedir.

Söz konusu süreçler, yine işlemin niteliğine göre vergi dairesine teminat verilmesi veya Hızlandırılmış KDV İade Sistemleri’nin kullanılması ile süratle sonuçlandırılabilmektedir. http://www.ozdogrular.com/content/view/17611/

“Kim bilir, belki sizin bilançonuzda da gizli bir hazine vardır. Tekrar bakmakta fayda var!”

Fikret Çetinkaya

KPMG