25 Şubat 2011 tarihli 1. mükerrer Resmi Gazete'de yayımlanan 6111 Sayılı Kanun’un 85. maddesiyle KDV Kanunu’nun 13. maddesinin (a) bendinde değişiklik yapılmıştır. Yeni düzenleme ile faaliyetleri deniz taşıma araçları ile yüzer tesis ve araçların imal ve inşası olanlara bu araçların imal ve inşası ile ilgili yapılan teslim ve hizmetler KDV’den istisna edilmiştir.

19 Ocak 2012 tarihli Resmi Gazete’de yayımlanan 116 seri numaralı Katma Değer Vergisi Genel Tebliği’nde, yukarıdaki hüküm uyarınca, faaliyetleri deniz taşıma araçları ile yüzer tesis ve araçların imal ve inşası olanlara bu araçların imal ve inşası ile ilgili yapılan teslim ve hizmetlerde uygulanacak KDV istisnasının kapsamı ve uygulaması hakkında açıklamalar yapılmıştır.

Buna göre istisna, deniz taşıma araçları ile yüzer tesis ve araçların imal ve inşası ile ilgili mal ve hizmet alımında uygulanacak, bu araçların tadil, bakım ve onarımı ile ilgili mal ve hizmet alımlarında ise uygulanmayacaktır.

İstisnadan yararlanmak için imal ve inşa faaliyeti yapanların ayrıca bu araçların kiralanması veya işletilmesi faaliyetinde bulunmaları şartı bulunmamaktadır. Ayrıca istisnadan faydalananların KDV mükellefi olması zorunluluğu da yoktur.

İstisna kapsamında mal ve hizmet almak isteyen;

· KDV mükellefleri; bağlı oldukları vergi dairesinden,

· KDV mükellefi olmayanlar; işyerinin bulunduğu yer vergi dairesi başkanlığı veya defterdarlıktan,

bu işlemlerin KDV’den istisna olduğuna dair bir yazı alacak ve istisna kapsamında mal ve hizmet temin etmek için bu yazıyı satıcılara veya gümrük idaresine ibraz edeceklerdir.

Kendisine, teslim veya hizmetin istisna kapsamına girdiğini gösteren belge ibraz edilen satıcı mükellefler, başka bir şart aramadan istisna kapsamında işlem yapacaktır. Daha sonra işlemin, istisna için ilgili düzenlemelerde belirtilen şartları baştan taşımadığı ya da şartların daha sonra ihlal edildiğinin tespiti halinde, ziya uğratılan vergi ile buna bağlı ceza, faiz ve zamlar, kendisine istisna kapsamında teslim veya hizmet yapılan alıcıdan aranacaktır. Yazı olmadan istisna uygulanması halinde ise ziya uğratılan vergi, ceza, zam ve faizlerden teslim veya hizmeti yapan mükellefler ile birlikte teslim veya hizmet yapılan alıcı da müteselsilen sorumlu olacaktır.

İstisna kapsamında mal teslimi ve hizmet ifasında bulunan satıcılar bu işlemler nedeniyle yüklendikleri vergileri indirim yoluyla telafi edememeleri halinde iade olarak talep edebileceklerdir. İade talebi bir dilekçe ile yapılacak, dilekçeye;

— Deniz taşıma araçları ile yüzer tesis ve araçları imal ve inşa eden adına düzenlenen istisna belgesinin bir örneği,

— İstisna kapsamındaki satış faturalarının fotokopisi veya listesi,

— İstisnaya konu işlemlerin gerçekleştiği döneme ilişkin indirilecek KDV listesi,

— İstisna kapsamındaki teslim ve hizmetlerle ilgili olarak yüklenilen KDV listesi,

eklenecektir. E&Y

---------------------------------------------------------------------------------------------------

Yukarıda yer verilen açıklamalar, konuya ilişkin genel bilgiler içermektedir. Özdoğrular smmm ltd. şti./ www.ozdogrular.com, işbu dokümanın içeriğinden kaynaklanan veya içeriğine ilişkin olarak ortaya çıkan sonuçlardan dolayı herhangi bir sorumluluk iddiasında bulunulamaz.