İşletmede dönem sonunda ortaya çıkan ticari kar ve  hesaplanan vergi karşılığı aşağıdaki gibi olsun; (193 hesapta da 200.000 TL geçici vergi olduğunu kabul edelim.) 

            690- DÖNEM KARI VEYA ZARARI  ...................................                         (400.000)
            950- MATRAHA EKLENECEK UNSURLAR............................                    +  1.200.000
            961- MATRAHTAN İNDİRİLECEK UNSURLAR......................                    -     100.000
               (Matrahtan indirilecek gelirler ve
                önceki dönem giderleşen ancak matrahtan
                indirilmeyen, bu dönem gelirleşen tutarlar)                                             ----------   
                                                                                                        MATRAH       700.000 

            % 20 KURUMLAR VERGİSİ KARŞILIĞI                                                         140.000  

Bu örnekte görüldüğü gibi, 400.000 YTL dönem zararı olduğu halde, 140.000 TL  vergi karşılığı oluşmuştur. Bu durumda, vergi öncesi zarar,  vergi sonrasında daha da büyüyecektir. www.ozdogrular.com

Buna göre yapılacak kayıtlar;

----------------  ----------------------

691-    DÖN. KARI VERGİ VE DİĞ. YAS.YÜK.KARŞ.LARI                140.000  

691 01- DÖN. KARI KUR. VERGİSİ KARŞILIĞI 140.000  

                      370-    DÖN. KARI VERGİ VE DİĞ. YAS.YÜK.KARŞ.LARI             140.000  

                      370 01- DÖN. KARI KUR.VERGİSİ KARŞILIĞI 140.000  

----------------  ----------------------

692-    DÖNEM NET KARI VEYA ZARARI                                      540.000 

690-    DÖNEM KARI VEYA ZARARI                                          400.000

                       691-    DÖN. KARI VERGİ VE DİĞ. YAS.YÜK.KARŞ.LARI             140.000  

                       691 01- DÖN. KARI KUR. VERGİSİ KARŞILIĞI 140.000  

----------------  ----------------------

591-    DÖNEM NET ZARARI                                                        540.000 

                       692-    DÖNEM NET KARI VEYA ZARARI                                 540.000 

----------------  ----------------------

371-   DÖN. KARININ PEŞ.ÖD.VER.VE DİĞ.YÜK.                             200.000

                       193-   PEŞİN ÖDN. VERGİLER VE FONLAR                             200.000

----------------  ---------------------- 

            Oluşan bu zarara rağmen Matraha Eklenecek Unsurlar nedeniyle matrah ve vergi oluşmuştur. Zarar beyannamede görülmeyecektir. Ama bilançoda zarar olarak devredecektir. www.ozdogrular.com

            Bu zarar da, bir sonraki dönemin vergi matrahından mahsup edilmeyecek bir zarardır. Ancak, gelecek dönemde vergi karşılıkları ayrıldıktan sonra 570 hesapta ortaklara dağıtılacak bir kar kalanı varsa, bu kalandan önce devreden ve matrahtan indirilemeyen zarar tutarı indirilecek, sonra kalan karın dağılımı yapılacaktır.  Nusret KURDOĞLU/Serbest Muhasebeci Mali Müşavir/www.ozdogrular.com

---------------------------------------------------------------------------------------------------

Yukarıda yer verilen açıklamalar, konuya ilişkin genel bilgiler içermektedir. Özdoğrular smmm ltd. şti./ www.ozdogrular.com, işbu dokümanın içeriğinden kaynaklanan veya içeriğine ilişkin olarak ortaya çıkan sonuçlardan dolayı herhangi bir sorumluluk iddiasında bulunulamaz.