Kurumlar Vergisi’nde Ar-Ge indirimi |
![]() |
![]() |
![]() |
30 Mart 2012 | |
Kurumlar Vergisi Kanunu’nun “Diğer İndirimler” başlıklı 10. maddesinde indirim konusu yapılması öngörülen ilk harcama “Mükelleflerin, işyerleri bünyesinde gerçekleştirdikleri münhasıran (özellikle) yeni teknoloji ve bilgi arayışına yönelik araştırma ve geliştirme harcamaları tutarının yüzde 100’ü oranında hesaplanacak olan “Ar-Ge” indirimidir. Mevcut düzenleme gereği olarak “Araştırma ve geliştirme faaliyetlerinde kullanılmayan amortismana tabi iktisadi kıymetler için hesaplanan amortisman tutarlarından verilen paylar üzerinden olan “Ar-Ge” indirimi hesaplanmaktadır.Diğer yandan matrahın yetersiz olması nedeniyle ilgili dönemde indirim konusu yapılamayan tutar, sonraki hesap dönemlerine devredilebilmektedir. Ar-Ge indiriminden yararlanılacak harcamaların kapsamını ve uygulamadan yararlanılabilinmesi için gerekli belgeler ile usulleri belirleme yetkisi Maliye Bakanlığı’na aittir. Ar-Ge indiriminden yararlanılabilinmesi için yapılan harcamanın Ar-Ge faaliyeti kapsamında yapılmış olması gerekmektedir. Bu bağlamda da aşağıda belirtilen amaçlara yönelik faaliyetler Ar-Ge faaliyeti olarak kabul edilmektedir. Uygulamada çok rastlanan aşağıdaki faaliyetler Ar-Ge faaliyeti sayılmamaktadır. Şöyle ki; Ar-Ge harcamalarının indirim konusu yapılabilmesi için işletmelerde ayrı bir Ar-Ge departmanının kurulması gerekmektedir. Bu departmanda kullanılan; Bu konuda doğrudan Ar-Ge faaliyetlerinin yürütüldüğü gayrimenkuller için ödenen vergiler, Ar-Ge projesinde kullanılmak üzere ithal edilen mallarla ilgili gümrük vergileri ile benzeri vergi, resim ve harçlar da bu kapsamda kabul edilmektedir. Kurumlar hesap dönemi içerisinde gayri maddi hakka yönelik yaptıkları araştırma ve geliştirme harcamalarının tamamını aktifleştirmek zorundadırlar. Kurumlar, Ar-Ge harcamalarının yüzde 100’ü oranında hesaplayacakları Ar-Ge indirimini, Kurumlar Vergisi Kanunu’nun 10/1-a maddesi uyarınca beyanname üzerinde kurum kazancından indirebilmektedirler. Ar-Ge indirimi, Ar-Ge faaliyetine başlandığı andan itibaren gerek yıllık beyannamede gerekse geçici vergi beyannamelerinde beyan edilen kurum kazancına uygulanmaktadır. Kurumlar Vergisi Kanunu’nun 10/1-a maddesinde matrahın yetersiz olması sebebiyle indirim konusu yapılamayan Ar-Ge indirimi tutarının sonraki hesap dönemine devredileceği konusu özel olarak hükme bağlandığından, hesaplanan Ar-Ge indirimi tutarı, mükellefler tarafından yıllık Kurumlar Vergisi beyannamesi ile geçici vergi beyannamesinin ilgili satırına yazılarak kazançtan indirilecek. İlgili dönemde kazancın yetersizliği nedeniyle indirim konusu yapılamayan Ar-Ge indirimi tutarı sonraki hesap dönemlerine devredilecek. Tamamlanmamış bir Ar-Ge projesinin, başka bir kuruma satılması halinde, aktifleştirilen tutarlar kazanç tutarının tespitinde maliyet unsuru olarak dikkate alınmaktadır. Ar-Ge indirimi uygulamasında, henüz tamamlanmamış bir Ar-Ge projesinin bir başka kuruma satılması durumunda, Ar-Ge projesini devralan kurumun bu projeye ilişkin olarak ilave yaptığı harcamalar Ar-Ge indiriminden yararlandırılmaktadır. 02.01.1990 gün ve 20390 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanan “Yeminli Mali Müşavirlerin Tasdik Edecekleri Belgeler Tasdik Konuları ve Tasdike İlişkin Usul ve Esaslar Hakkında Yönetmelik” hükümleri uyarınca “Ar-Ge indirimi” ile ilgili işlemler yeminli mali müşavirlerin tasdik edeceği konular içine alınmıştır. Dr. Veysi Seviğ/İTO Gazetesi Yukarıda yer verilen açıklamalar, konuya ilişkin genel bilgiler içermektedir. Özdoğrular smmm ltd. şti./ www.ozdogrular.com, işbu dokümanın içeriğinden kaynaklanan veya içeriğine ilişkin olarak ortaya çıkan sonuçlardan dolayı herhangi bir sorumluluk iddiasında bulunulamaz.
|