“Bireysel Emeklilik Tasarruf ve Yatırım Sistemi Kanunu İle bazı Kanun ve Kanun Hükmünde Kararnamelerde Değişiklik Yapılmasına Dair Kanun Tasarısı” TBMM’de.

Bireysel Emeklilik Tasarruf ve Yatırım Sistemi Kanunu İle Bazı Kanun ve Kanun Hükmünde Kararnamelerde Değişiklik Yapılmasına Dair Kanun Tasarısı Bakanlar Kurulunca kabul edilerek TBMM’ye gönderilmiştir.

Tasarı yürütme ve yürürlük maddeleri hariç 56 maddeden oluşmakta olup 12 madde vergi düzenlemeleriyle ilgilidir.

Kanun Tasarısında yer alan vergi düzenlemeleri aşağıda satır başlıklarıyla özetlenmiştir.

1. Tasarının Geneli İle İlgili Açıklamalar

Bireysel Emeklilik Tasarruf ve Yatırım Sistemi Kanunu İle Bazı Kanun ve Kanun Hükmünde Kararnamelerde Değişiklik Yapılmasına Dair Kanun Tasarısıyla;

• Bireysel emeklilik ve sigortacılık sistemine ilişkin değişikliklere gidilmekte,

• Hazine Müsteşarlığı tarafından kira sertifikaları ihracına imkân sağlanmakta,

• Bireysel katılım sermayesi sistemi oluşturulmasına ilişkin esaslar düzenlenmekte,

• Özellikle bireysel emeklilikle ilgili düzenlemelere paralel olarak, çeşitli vergi kanunlarında değişiklik yapılması öngörülmektedir.

Bireysel emeklilik sistemindeki katılımcılara mevcut durumda sağlanan en önemli teşvik, ödenen katkı paylarının gelir vergisi matrahından indirim konusu yapılabilmesidir. Vergi teşvikinin bireysel emeklilik sistemini yeteri kadar teşvik etmediği gerekçesiyle, tasarıyla, ilgili vergi kanunları ile Bireysel Emeklilik Tasarruf ve Yatırım Sistemi Kanununda yapılacak değişikliklerle, mevcut sistemin yerine sistemdeki katılımcıların doğrudan devlet katkısı yöntemi ile daha etkin şekilde teşvik edilmesi hedeflenmektedir.

Yapılması öngörülen düzenlemelere göre;

• İşveren tarafından ödenenler hariç, katılımcı adına bireysel emeklilik hesabına ödenen katkı paylarının %25'ine karşılık gelen tutar, Devlet katkısı olarak hesaplanacak ve Devlet bütçesine konulan ödenekten ilgili hesaba ödenecek,

• Devlet katkısı, katkı payı ödemelerinden ayrı olarak takip edilecek ve Müsteşarlıkça belirlenen yatırım araçlarında yatırıma yönlendirilecek,

• Katılımcılardan;

a) En az 3 yıl sistemde kalanlar Devlet katkısı ve getirilerinin %15'ine,

b) En az 6 yıl sistemde kalanlar Devlet katkısı ve getirilerinin %35'ine,

c) En az 10 yıl sistemde kalanlar Devlet katkısı ve getirilerinin %60'ına,

d) Bireysel emeklilik sisteminden emeklilik hakkı kazananlar ile bu sistemden vefat veya malûliyet nedeniyle ayrılanlar Devlet katkısı ve getirilerinin tamamına,

hak kazanacaklar,

• Devlet katkısı ve getirilerinden hak kazanılan tutarlar sistemden ayrılma veya emeklilik durumunda katılımcıya ödenecek,

• Hak kazanılmayan tutarlar genel bütçeye gelir kaydedilecektir.

2. Veraset ve İntikal Vergisi Kanunu’nda yapılması öngörülen değişikliklerle;

Katılımcıların bireysel emeklilik hesaplarına yapılan Devlet katkısının veraset ve intikal vergisinden istisna olması sağlanmaktadır.

3. Gelir Vergisi Kanunu’nda yapılması öngörülen değişikliklerle;

• Bireysel emeklilik sisteminde Devlet katkısı uygulamasına geçiş nedeniyle Kanun’un 22. maddesi değiştirilerek, bireysel emeklilik sisteminden ayrılanlara yapılan ödemelerde uygulanan istisnaya son verilmektedir.

• İşverenler tarafından çalışanlar adına ödenecek katkı paylarının gider yazılmasında var olan sınır % 10’dan % 15’e çıkartılmaktadır. Hem çalışanın kendi adına katkı payı ödemesi, hem de işverenin çalışan adına katkı payı ödemesi durumunda, ödenen şahıs sigorta primlerinden indirim konusu yapılabilecek toplam tutar çalışanın brüt ücretinin % 15’i ile sınırlı olacaktır. Gider yazmada halen uygulanan asgari ücret tutarına bağlı sınır devam etmektedir. Ayrıca Bakanlar Kuruluna oran ve tutarı değiştirme yetkisi verilmektedir.

• Bireysel emeklilik sisteminde Devlet katkısı uygulamasına geçiş nedeniyle, bireysel emeklilik sistemine ödenen katkı paylarının ücret ve serbest meslek kazancı matrahından indirilmesi uygulamasına son verilmektedir. Öte yandan, şahıs sigortalarına ödenen primlerin indiriminde var olan sınır, % 5’den % 15’e çıkartılmaktadır.

• Bireysel emeklilik sistemi ve tüzel kişiliği haiz emekli sandıkları, yardım sandıkları ile sigorta şirketleri tarafından yapılan ödemelerde stopaj uygulaması yeniden düzenlenmektedir. Yeni düzenlemeyle bu kurumlarca yapılan toplam ödemenin değil sadece gelir tutarının stopaja tabi olması öngörülmektedir. Öte yandan, daha önce ödedikleri katkı paylarını gelir vergisi matrahından indirmiş olanlara yapılacak ödemelerde farklı stopaj oranı uygulanabilmesi amacıyla, Bakanlar Kuruluna yetki verilmektedir.

• Bireysel katılım yatırımcısı lisansı sahibi gerçek kişilerin, Hazine Müsteşarlığı ve Maliye Bakanlığınca belirlenen usul ve esaslar dâhilinde şirketlere koydukları sermaye miktarının % 75'ini (TÜBİTAK tarafından belirlenen programlar kapsamında son beş yıl içinde projesi desteklenmiş kurumlara iştirak sağlayan bireysel katılım yatırımcıları için % 100’ünü) gelir vergisi matrahından gider olarak indirebilmelerine imkân sağlanmaktadır. Uygulamanın ayrıntıları Maliye Bakanlığı ve Hazine Müsteşarlığı tarafından müştereken belirlenecektir.

4. Katma Değer Vergisi Kanunu’nda yapılması öngörülen değişikliklerle;

• Sigorta Tahkim Komisyonunun uyuşmazlıkların çözümüne ilişkin olarak verdiği hizmetlerin katma değer vergisinden istisna tutulması öngörülmektedir.

• Üyelerine veya çalışanlarına emekliliğe yönelik taahhütte bulunan der­nek, vakıf, sandık, tüzel kişiliği haiz meslek kuruluşu veya sair ticaret şirketinin emekliliğe yönelik taahhütleri kapsamında bireysel emeklilik sistemine aktarım amacıyla yapacakları taşınmaz veya iştirak hissesi satışlarının katma değer vergisinden istisna tutulması öngörülmektedir.

5. 4632 sayılı Kanun’da yapılması öngörülen değişikliklerle;

Üyelerine veya çalışanlarına emekliliğe yönelik taahhütte bulunan dernek, vakıf, sandık, tüzel kişiliği haiz meslek kuruluşu veya sair ticaret şirketindeki emekliliğe yönelik taahhütlerin bireysel emeklilik sistemine aktarımında çeşitli vergi ayrıcalıkları sağlayan geçici düzenlemenin uygulama süresi 31.12.2015 tarihine kadar uzatılmaktadır. Bunun yanı sıra, aktarım sırasında doğabilecek vergi yükümlülüklerine ilişkin olarak önceki uygulamada yaşanan sorunların giderilmesi amacıyla, uygulamayı çok daha açık ve net biçimde ortaya koyan düzenlemeler yapılmaktadır. Bu çerçevede;

a) Bireysel emeklilik sistemine aktarılan tutarların gelir vergisinden müstesna olması,
b) Bireysel emeklilik sistemine aktarılan tutarların, gelir ve kurumlar vergisi mükelleflerince daha önce gider kaydedilmemişse, aktarıldığı yılın ticari kazancının tespitinde dikkate alınması,
c) Aktarımın yapılması amacıyla gerçekleştirilen taşınmaz veya iştirak hissesi satışından doğacak kazancın, bu kapsamda aktarılan kısma isabet eden tutarının kurumlar vergisinden müstesna tutulması,
d) Bu kapsamda yapılan işlemlerin her türlü harçtan, düzenlenen kâğıtların damga vergisinden, lehe alınan paraların banka ve sigorta muameleleri vergisinden müstesna olması,
e) Aktarılan tutarların aktarım sonrasında Gelir Vergisi Kanunu’nun bireysel emeklilik sistemine ilişkin hükümleri çerçevesinde vergilendirilmesi,

öngörülmektedir.

Kanun Tasarısında yer alan vergi düzenlemeleriyle ilgili ayrıntılı açıklamalara, önümüzdeki günlerde yayımlanacak başka Bültenlerde yer verilecek, Tasarının yasama sürecindeki gelişmeler zamanında duyurulacaktır. pwc

Kanun Tasarısına aşağıdaki bağlantı yardımıyla ulaşabilirsiniz.

·         Bireysel Emeklilik Tasarruf ve Yatırım Sistemi Kanunu İle bazı Kanun ve Kanun Hükmünde Kararnamelerde Değişiklik Yapılmasına Dair Kanun Tasarısı

----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

Yukarıda yer verilen açıklamalar, konuya ilişkin genel bilgiler içermektedir. Özdoğrular smmm ltd. şti./ www.ozdogrular.com, işbu dokümanın içeriğinden kaynaklanan veya içeriğine ilişkin olarak ortaya çıkan sonuçlardan dolayı herhangi bir sorumluluk iddiasında bulunulamaz.