Şirketler, kendi ticari faaliyetleriyle ilgili bulunmayan çeşitli sebeplerden ötürü yüklendikleri masrafları muhatap tuttukları şirkete aktarırken bu masrafın, gerçekten yansıtılabilecek türden bir gider olup olmadığını değerlendirmelidirler. Çalışmamızda belirtilen sebeplerden dolayı, şirket aktifinde kayıtlı binaların amortismanları, şirket bordrosuna kayıtlı çalışanların ücret ve sigorta primleri, şirketin yönetim kurulu üyelerine ödenen huzur hakkı ücretleri, gayrimenkul sahibinin ödediği emlak vergisi gibi giderler masraf aktarımı olarak değerlendirilemeyecektir.

Eğer yüklenilen gider, şirket tarafından yansıtılabilecek bir masraf ise, şirket aslında kendisini ilgilendirmeyen bu masrafa katlanmasından dolayı öncelikle bu tutarı, bir taraftan gider kaydetmeli ve bir taraftan da asıl muhatabı adına fatura düzenleyerek gelir kaydetmelidir. Yansıtılan masrafın KDV’nin konusuna giren teslim veya hizmetlerden olması durumunda, yansıtma faturasındaki KDV’nin teslim veya hizmetin tabi olduğu oran üzerinden hesaplanacağı; yansıtma faturasında KDV’ye tabi olmayan bir teslim veya hizmet faturalandırılıyorsa faturada KDV hesaplanmayacağı; aktarma işleminde masraf tutarını aşan bir bedelin tahsil edilmesi halinde ise, aşan kısım aracılık hizmetinin karşılığı olacağından, bu tutar üzerinden genel oranda KDV hesaplanacağı sonucuna ulaşılmaktadır.

Öte yandan, Gelir İdaresi Başkanlığı’nın masraf yansıtması konusuyla ilgili vermiş olduğu birçok özelge bulunmaktadır. Ancak, bu konunun tüm boyutlarıyla ele alınarak değerlendirildiği bir düzenleme bulunmamaktadır. Mükellefler bu konudaki davranışlarını, daha çok uygulamada karşılaşılan sorunlara çözüm bulunması amacıyla daha önce idare tarafından verilmiş özelgelere göre belirlemektedirler. Bu nedenle, masraf yansıtması konusunun etraflıca ele alınarak değerlendirildiği bir düzenleme yapılmasının faydalı olacağı düşünülmektedir. İsmail Taşcı, Yaklaşım / Ağustos 2013 / Sayı: 248

---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

Yukarıda yer verilen açıklamalar, konuya ilişkin genel bilgiler içermektedir. Özdoğrular smmm ltd. şti./ www.ozdogrular.com, işbu dokümanın içeriğinden kaynaklanan veya içeriğine ilişkin olarak ortaya çıkan sonuçlardan dolayı herhangi bir sorumluluk iddiasında bulunulamaz.