KDV Kanunu’nun

- 29/1. maddesinde; mükelleflerin vergiye tabi işlemler üzerinden hesaplanan KDV’den, bu Kanun’da aksine hüküm olmadıkça, kendilerine yapılan teslim ve hizmetler dolayısıyla hesaplanarak düzenlenen fatura ve benzeri vesikalarda gösterilen KDV ile ithal olunan mal ve hizmetler dolayısıyla ödenen KDV’yi indirebilecekleri,

- 29/3. maddesinde; indirim hakkının vergiyi doğuran olayın vuku bulduğu takvim yılı aşılmamak şartıyla, ilgili vesikaların kanuni defterlere kaydedildiği vergilendirme döneminde kullanılabileceği,

- 34/1. maddesinde ise, yurt içinden sağlanan veya ithal olunan mal ve hizmetlere ait katma değer vergisi, alış faturası veya benzeri vesikalar ve gümrük makbuzu üzerinden ayrıca gösterilmek ve bu vesikalar kanunî defterlere kaydedilmek şartıyla indirilebileceği

hükme bağlanmıştır.

Bu açıklamalara göre, yüklenilen KDV’nin indirim konusu yapılabilmesi için;

- Gerçek Usulde KDV Mükellefi Olunması Gerekir.

KDV indiriminden yararlanılabilmesi için öncelikle gerçek usulde KDV mükellefi olmak gerekir. Basit usulde vergiye tabi mükelleflerin KDV indirim hakları bulunmamaktadır.

- Yüklenilen KDV Mükellefiyetle İlgili Olmalıdır.

Mükellefler Kanun’da aksine bir hüküm bulunmadıkça faaliyetlerine ilişkin olarak yüklendikleri KDV’leri indirebilirler. Yani, yüklenilen KDV’nin, mükellefiyeti doğuran faaliyetle ilgili olması gerekir. Mükellefiyeti doğuran faaliyetler dışındaki işlemler nedeniyle yüklenilen KDV’nin ise indirilmesi mümkün değildir.

- Yüklenilen KDV İndirilebilecek Nitelikte Olmalıdır.

KDV Kanunu’nda faaliyetlerle ilgili olarak yüklenilen KDV’lerin indirilmesi prensip olarak benimsenmiş olmakla birlikte, bazı KDV’lerin indirilmemesi de öngörülmüştür. Yüklenilen vergilerin indirilemediği durumlar, Kanun’un 30. maddesinde sayılmıştır.

- KDV, Fatura veya Benzeri Belgeler İle Gümrük Makbuzunda Ayrıca Gösterilmelidir.

Yüklenilen KDV’nin indirilebilmesi için aranılan şartlardan birisi de, KDV’nin alış belgeleri veya gümrük makbuzunda ayrıca gösterilmesidir. Ancak, bu genel kuralın bazı istisnaları bulunmaktadır. Verginin fatura veya benzeri belgeler üzerinde ayrıca gösterilmesine gerek bulunmayan işlemleri; tarifesi vergi dahil olarak tespit edilen işler, bedelin biletle tahsil edildiği haller, özel matrah şekline tabi mal ve hizmetler olarak sıralayabiliriz.

- Fatura veya Benzeri Belgeler İle Gümrük Makbuzu Vergiyi Doğuran Olayın Meydana Geldiği Takvim Yılı/Hesap Dönemi Sonuna Kadar Yasal Defterlere Kaydedilmelidir.

KDV’nin indirilebilmesi için, mutlak suretle bu belgelerin yasal olarak tutulması zorunlu olan defterlere ilgili yıl sonuna kadar kaydedilmesi gerekmektedir. KDV indirim hakkı, alış belgelerinin veya gümrük makbuzunun yasal defterlere kaydedildiği vergilendirme döneminde doğmaktadır. Bu şart, hak düşürücü bir süredir.

- Mal ve Hizmet Alımlarına İlişkin KDV Gerçekte Yüklenilmiş Olmalıdır.

KDV’de indirim hakkının kullanılabilmesi bakımından asıl olan, fatura veya benzeri belgelerde ayrıca gösterilen KDV’nin gerçekte fiilen yüklenilmiş olmasıdır. Gerçekte yüklenilmeyen bir verginin indirilmesi mümkün değildir.

- Fatura veya Benzeri Belgeler İle Gümrük Makbuzu İndirimi Yapacak Mükellef Adına Düzenlenmiş Olmalıdır.

Mal ve hizmet alımları ile giderlerine ait faturaların kayıtlarda gösterilebilmesi için bu faturaların mükellef adına düzenlenmiş olması gerektiğinden, mükellef adına düzenlenmeyen fatura veya benzeri belgelerde gösterilen KDV’nin indirilmesi (bazı istisnalar hariç) mümkün değildir. Abdullah Tolu, Yaklaşım / Ağustos 2013 / Sayı: 248

---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

Yukarıda yer verilen açıklamalar, konuya ilişkin genel bilgiler içermektedir. Özdoğrular smmm ltd. şti./ www.ozdogrular.com, işbu dokümanın içeriğinden kaynaklanan veya içeriğine ilişkin olarak ortaya çıkan sonuçlardan dolayı herhangi bir sorumluluk iddiasında bulunulamaz.