Bavul Ticaretinin Suiistimali, Yurt dışında ikamet eden kişiler bavul ticareti kapsamında ülkemizdeki kayıt dışı üretilmiş eşyayı alıp nakledilmesi amacıyla kargo şirketine bırakabilmektedirler. Bu eşyanın belgesiz eşya olduğunu bilen kargo firmaları söz konusu eşyayı belgeye bağlayarak ihracat işlemini gerçekleştirmekte ve ihracattan doğan KDV iadesinden yararlanmaktadırlar.

Söz konusu durum kısaca şöyle gerçekleştirilmektedir; iç piyasadan belgeli mal alan bir firma almış olduğu bu malı iç piyasaya belgesiz bir şekilde satmaktadır dolayısıyla bu firmanın kaydi stokları sürekli artmaktadır ancak fiili stokları kayıtlarından daha az bulunmaktadır. Kargoculuk şirketi ise kendilerine taşınması amacıyla bırakılan belgesiz (kayıt dışı üretilmiş) ihracat eşyasını belgeleyerek ihracattan doğan KDV iadesini almak için iç piyasadan kendisine fatura düzenleyecek firma aramaktadır. Söz konusu durumda iki firmanın da çıkarları birbiriyle örtüşmektedir. İç piyasaya belgesiz mal satan firma kaydi stoklarının fazlalıklarını örtebilmek için kargo firmasına fatura düzenlemektedirler. Böylece kargo firması yurtiçindeki malları yurtdışına ihraç ediyor gibi göstermekte ve söz konusu malların ihracat beyannamesini düzenlettirmektedir. Daha sonra ihracattan doğan KDV istisnası nedeniyle indiremediği KDV’nin iadesini almaktadır. Söz konusu yöntem organize bir şekilde işlemektedir çünkü ortada bir mal veya emtia bulunmaktadır. Gümrükte herhangi bir şüphe durumunda konteynırlar açılacak olursa beyannamelerde yer alan mallar ve emtialar doğru çıkacaktır. Kargo firmaları bavul ticareti kapsamında toplamış oldukları malları daha önceden belirli semtlerde ayarlamış oldukları depolara getirmekte ve malın gerçek alıcısı olan müşterilerin (turist) her birine rakamlardan oluşan kod numaraları vermektedir. Firmaların kolilerin üzerine söz konusu kod numaralarını yazdığı ve bu kod numaraları aracılığı ile yolculara ait eşyaların işlemlerini takip ettiği görülmektedir. Söz konusu mallar gümrük sınırından geçirilip yurtdışına ulaştırıldığında  her bir isme ait numaralı mallar gerçek sahiplerine verilmektedir.

Dâhilde İşleme Rejiminin Suiistimali, Kargoculuk yöntemini uygulayan firmalar, dahilde işleme rejimi adı altında ithal etmiş oldukları hammaddelerle üretilen eşyaları yurtiçi piyasaya sürmekte, kayıtdışı üretilen eşyaları ise ihracat taahhüdü karşılığında yurtdışına ihraç etmektedirler. Söz konusu durumun daha ileri boyutunda ise dahilde işleme rejimi adı altında üretim yapan firmalar iç piyasadan eşyanın kapsamına giren diğer hammaddeleri KDV ödemeden tecil-terkin kapsamında almakta, alınan söz konusu hammaddeler ve dahilde işleme rejimi kapsamında getirilen hammaddelerin bileşimi sonucunda ürettiği eşyayı iç piyasada bırakmakta, kayıtdışından sağladığı eşyaları ise ihraç etmektedir. Söz konusu durumu bir örnekle açıklamak gerekirse;

Tekstil işi ile uğraşan bir firma dahilde işleme rejimi kapsamında elbise fermuarını yurtdışından getirtmekte ve yurtiçinde elbise üreterek ihraç edeceğinin taahhüdünde bulunmaktadır. Farklı bir firmadan da tecil-terkin kapsamında elbise kumaşı almaktadır. Üretim bittikten sonra tekstil işi ile uğraşan firma ürettiği elbiseleri iç piyasaya satıp kargoculuk şirketine taşınması için bırakılan kayıtdışı üretilmiş (belgesiz) elbiselere belge düzenleyerek ihracat taahhüdünü kapatacaktır. Ancak daha sonra diğer firma tecil-terkin kapsamında mal satması nedeniyle devletten KDV iadesi alacaktır. Söz konusu örnekte üç tane firma vardır. Ancak kargoculuk yöntemi denilen bu yöntemde  hayali ihracat tek firma çatısı altında altında üçlü bir organizasyon şeklinde de olabilmektedir. Dahilde işleme rejimi kapsamında mal alan firmanın altında fatura sağlayan tedarikçi alt firma ve malı alan firmayla ilişkili eşyayı taşıyacak olan kargo firması olabilmektedir. Söz konusu yöntem nedeniyle firma başta dahilde işleme rejimi kapsamında getirilen hammaddelerin gümrük vergisi, ithalat yoluyla alınan malların KDV’si ve tecil-terkin kapsamında iç piyasadan tedarik ettiği malların KDV’sini ödememektedir. Tek çatı altında toplandığı taktirde ise bu vergilere ek olarak tedarikçi alt firma tecil-terkin kapsamında teslim ettiği mala ait indiremediği KDV’sinin iadesini talep etmektedir. Dolayısıyla oluşturulan bu organize yöntem nedeniyle devlet birçok yönden zarara uğratılmaktadır. Dahilde işleme rejimini suiistimal yöntemlerinden bir başkası da, rejimden yararlanılarak yurtiçine sokulmuş kaliteli ve pahalı hammaddeden üretilen eşyaları iç piyasada satıp, daha sonra kayıt dışında üretilmiş aynı cins ancak kalite olarak kıyaslanamayacak derecede kalitesiz olan belgesiz eşyaları dahilde işleme rejimi kapsamında üretilen eşyalarmış gibi göstererek yurtdışına ihraç etmiş gibi gösterilmektedir. Dolayısıyla kalitesi ve gümrük değeri yüksek olan eşyalar Gümrük vergisi ve KDV’si ödenmeden yurtiçi piyasaya sokulmuş, iç piyasadan çok daha az maliyetle temin edilmiş eşyalar yurtdışına ihraç edilmiş ve ihracat taahhüdü kapatılmış olmaktadır. M. Kemal ALAŞAHİN/Eyüp DEMİR E-Yaklaşım / Kasım 2013 / Sayı: 251

--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

Yukarıda yer verilen açıklamalar, konuya ilişkin genel bilgiler içermektedir. Özdoğrular smmm ltd. şti./ www.ozdogrular.com, işbu dokümanın içeriğinden kaynaklanan veya içeriğine ilişkin olarak ortaya çıkan sonuçlardan dolayı herhangi bir sorumluluk iddiasında bulunulamaz.