Yılsonu kapanışının yaklaşması dolayısıyla; hesap döneminin kapanışından sonra gelen faturalarda yer alan Katma Değer Vergisi’nin indirimi konusundaki aşağıdaki hususları hatırlatmak istiyorum.

1. Belge tarihi 2013, içerik 2013, kayıt tarihi 2014 olması durumunda

Geç gelen fatura ve belgelerde yer alan KDV’nin indirim konusu yapılabilmesi için belgelerin ilgili dönemin yasal defterlerine VUK’ta yer alan yasal kayıt süresi içinde kaydedilmiş olması gerekmektedir. KDV beyanname verme süresinden sonra ancak yasal kayıt süresi içinde geçmiş yıl defterlerine kaydedilen belgelerde yer alan KDV’nin ilgili dönem KDV beyannamesi düzeltilerek indirim konusu yapılması mümkün olmaktadır.

Kayıt süresi bitmeden defterlerin kapatılmış olması veya belgelerin kayıt süresinin sonrasında gelmesi ve belgelerin 2014 yılına kaydedilmesi durumunda belgelerde yer alanKDV’nin indirim konusu yapılmasının doğru olmayacağı kanaatindeyiz. Söz konusu belgelerde yer alan KDV dahil tutarın 2014 yılı 681 Önceki Dönem Gider ve Zararları hesabına kaydedilmesi ve 2013 yılı Kurumlar Vergisi Beyannamesi’nde indirim (Mali İdare daha önce bu görüşte olmasına rağmen fikir değiştirebilir), 2014 yılı Kurumlar Vergisi Beyannamesi’nde de KKEG olarak dikkate alınması gerektiği görüşündeyiz.

2. Belge tarihi 2014 içerik 2013, kayıt tarihi 2014 olması durumunda

2014 yılı 681 hesaba kaydedilen 2014 tarihli belgelerde, vergiyi doğuran olay 2013 yılında meydana gelmiş ise belge tarihi 2014 olsa bile KDV’nin indirim konusu yapılmaması, KDV dahil tutarın 2014 yılı 681 Önceki Dönem Gider ve Zararları hesabına kaydedilmesi ve 2013 yılı Kurumlar Vergisi Beyannamesi’nde indirim (Mali İdare daha önce bu görüşte olmasına rağmen fikir değiştirebilir), 2014 yılı Kurumlar Vergisi Beyannamesi’nde de KKEG olarak dikkate alınması gerektiği görüşündeyiz. Bu duruma ilişkin olarak, 2013 yılında fiilen verilen bir eğitime ilişkin faturanın 2014 tarihli düzenlenmesi, 2013 yılında sevk irsaliyesi ile teslim edilen mala ilişkin faturanın 2014 tarihli olması gibi örnekler verilebilir.

Konuya ilişkin olarak 119 Seri No’ lu KDV Genel Tebliği’nde KDVK’ nın 29. maddesine atıfta bulunularak “.....Bir başka deyişle vergiyi doğuran olayın vuku bulduğu takvim yılı içerisinde kanuni defterlere kaydedilmeyen fatura ve benzeri belgelerde yer alan KDV tutarlarının indirimi ve iade hesabına dahil edilmesi mümkün değildir.” hükmünün yer aldığını hatırlatmak isteriz.

Yukarıdaki açıklamalarımız ve ilgili tebliğ göz önünde bulundurulduğunda; bu tür dönem atlayan faturaların KDV indiriminin eleştiriye açık olduğunu önemle hatırlatmak isteriz. Dolayısıyla KDV indirim hakkından yararlanabilmek adına, dönem içinde alınan mal ve hizmetlere ilişkin olarak düzenlenecek olan faturaların, dönem kapanışından önce temin edilmesinin büyük önem arz ettiğini önemle vurgulamak isteriz.

3. Sorumlu sıfatıyla beyan edilip ödenecek KDV’lerin indirimi

Mali İdare sorumlu sıfatıyla beyan edilip ödenen KDV’lerin de ancak ilgili dönemde indirilebileceği, sonraki dönemlerde indirilemeyeceğini ifade etmeye başlamıştır.

Bu nedenle 2013 ile ilgili royalty, lisans, hizmet bedeli vb. ödemelerin faturalarının en geç Aralık 2013 tarihli alınmasında fayda bulunmaktadır. Zeki Gündüz

http://www.dunya.com/aralik-sonuna-kadar-faturalari-alin-ki-kdvsini-indirebilin-154003yy.htm

--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

Yukarıda yer verilen açıklamalar, konuya ilişkin genel bilgiler içermektedir. Özdoğrular smmm ltd. şti./ www.ozdogrular.com, işbu dokümanın içeriğinden kaynaklanan veya içeriğine ilişkin olarak ortaya çıkan sonuçlardan dolayı herhangi bir sorumluluk iddiasında bulunulamaz.