117 SERİ NO.LU KDV GENEL TEBLİĞİNE GÖRE GÜNCEL KDV TEVKİFAT ORANLARI

SIRA NO

KDV TEVKİFATINA TABİ TESLİM VEYA HİZMETLER

TEVKİFAT ORANI (Hesaplanan KDV’nin)

TEVKİFAT YAPMAK ZORUNDA OLANLAR

MAHSUBEN İADE OLUP OLMADIĞI

NAKDEN İADE OLUP OLMADIĞI

1

İkametgahı, İşyeri, Kanuni Merkezi ve İş Merkezi Türkiye’de Bulunmayanlar Tarafından Yapılan İşlemler

% 100

Teslim ve Hizmet İfası İşlemlerine Muhatap Olan Türkiye’deki Alıcılar

YOK

YOK

2

GVK’nın 18. Maddesi Kapsamına Giren Teslim ve Hizmetler

(Bunlardan Sadece GVK'nın 94. maddesinde Sayılanlara Yapılanlar)

% 100’ü

GVK’nın 94. Maddesinde Sayılan Kişi ve Kuruluşlar

YOK

YOK

3

GVK’nın 70. Maddesinde Sayılan Mal ve Hakların Kiralanması İşlemleri

(İktisadi İşletmelere Dahil Olmayan Taşınmazlar Hariç) (Kiraya verenin gerçek usulde KDV mükellefi Olmadığı, ancak kiracının gerçek usulde KDV mükellefi olduğu hallerde)

% 100’ü

1- Gerçek Usulde KDV Mükellefleri,

2- Gelir Vergisi Kanununa göre basit usulde vergilendirilenler (istisnadan vazgeçerek KDV mükellefi olmasalar dahi), banka ve sigorta şirketleri gibi faaliyetleri KDV’den istisna olan işletmeler, sadece KDV’ye tabi işlemlerinin bulunduğu dönemlerde KDV mükellefiyeti tesis ettirerek beyanname vermeleri uygun görülenler, 5018 sayılı Kanuna ekli cetvellerde yer alan idare, kurum ve kuruluşlar(1)

YOK

YOK,

4

Reklam Verme İşlemleri

(KDV mükellefiyeti olmayan; amatör spor kulüplerine, oyuncularının formalarında gösterilmek, şahıslara veya kuruluşlara ait bina, arsa, arazi gibi yerlerde duvarlara yazılmak, pano olarak yerleştirilmek, dergi, kitap gibi yazılı eserlerde yayınlanmak ve benzeri şekillerde verilen reklamlar)

% 100’ü

1- Reklam Hizmeti Alanlar

2- Gelir Vergisi Kanununa göre basit usulde vergilendirilenler (istisnadan vazgeçerek KDV mükellefi olmasalar dahi), banka ve sigorta şirketleri gibi faaliyetleri KDV’den istisna olan işletmeler, sadece KDV’ye tabi işlemlerinin bulunduğu dönemlerde KDV mükellefiyeti tesis ettirerek beyanname vermeleri uygun görülenler, 5018 sayılı Kanuna ekli cetvellerde yer alan idare, kurum ve kuruluşlar(2)

YOK

5

Lisanslı Depoculuk İşlemlerinde

% 100’ü

Lisanslı Depo İşleticileri

YOK

YOK

6

Temizlik, Çevre ve Bahçe Hizmetleri

7/10

1- KDV Mükellefleri (sadece sorumlu sıfatıyla KDV ödeyenler bu kapsama dahil değildir.)

2- Belirlenmiş Alıcılar(3)

VAR

- 4000 TL’ye Kadar VİR, YMM Raporu ve Teminat Aranmaksızın,

- 4000 TL ve Üzeri Talepler ise Sadece Teminat ve/veya VİR Sonucuna Göre (4.000 TL’yi Aşan Kısım için Teminat Verilmesi Halinde, Teminat VİR ile Çözülür.)

VAR

Miktarına Bakmaksızın Münhasıran Teminat ve/veya VİR Karşılığı Yapılır.  İade Talebinin Tamamı Kadar Teminat Verilmesi Halinde, Teminat, Münhasıran VİR Sonucuna Göre Çözülür.

7

Makine, Teçhizat, Demirbaş ve Taşıtlara Ait Tadil, Bakım ve Onarım Hizmetleri

5/10

Belirlenmiş Alıcılar

8

Yemek Servis ve Organizasyon Hizmetleri

5/10

Belirlenmiş Alıcılar

9

Etüt, Plan-Proje, Danışmanlık, Denetim ve Benzeri Hizmetler

9/10

Belirlenmiş Alıcılar

10

Fason Olarak Yaptırılan Tekstil ve Konfeksiyon İşleri, Çanta ve Ayakkabı Dikim İşleri ve Bu İşlere Aracılık Hizmetleri

5/10

1- KDV mükellefleri (sadece sorumlu sıfatıyla KDV ödeyenler bu kapsama dahil değildir.)

2- Belirlenmiş Alıcılar

11

Yapı Denetim Hizmetleri

9/10

1- KDV mükellefleri (sadece sorumlu sıfatıyla KDV ödeyenler bu kapsama dahil değildir.)

2- Belirlenmiş Alıcılar

12

Servis Taşımacılığı Hizmeti

5/10

1- KDV mükellefleri (sadece sorumlu sıfatıyla KDV ödeyenler bu kapsama dahil değildir.)

2- Belirlenmiş Alıcılar

13

Her Türlü Baskı ve Basım Hizmetleri

5/10

Belirlenmiş Alıcılar

14

İşgücü Temin Hizmetleri

9/10

1- KDV mükellefleri (sadece sorumlu sıfatıyla KDV ödeyenler bu kapsama dahil değildir.)

2- Belirlenmiş Alıcılar

15

Turistik Mağazalara Verilen Müşteri Bulma/Götürme Hizmetleri

9/10

KDV mükellefleri

(sadece sorumlu sıfatıyla KDV ödeyenler bu kapsama dahil değildir.)

16

Yapım İşleri ve Bu İşlerle Birlikte İfa Edilen Mühendislik-Mimarlık ve Etüt-Proje Hizmetleri

2/10

Belirlenmiş Alıcılar

VAR

- 4.000 TL’ye Kadar VİR, YMM Raporu ve Teminat Aranmaksızın,

- 4.000 TL ve Üzeri Talepler ise VİR Sonucuna Göre veya YMM Raporu ile (4.000 TL’yi Aşan Kısım için Teminat Verilmesi Halinde, Teminat VİR veya YMM Raporu ile Çözülür.)

VAR

- 4.000 TL’ye Kadar Teminat, VİR, YMM Raporu Aranmaksızın,

- 4.000 TL ve Üzeri Talepler ise VİR Sonucuna Göre veya YMM Raporu ile (4.000 TL’yi Aşan Kısım için Teminat Verilmesi Halinde, Teminat VİR veya YMM Raporu ile Çözülür.)

17

Spor Kulüplerinin Yayın, Reklam ve İsim Hakkı Gelirlerine Konu İşlemleri

9/10

1- KDV mükellefleri (sadece sorumlu sıfatıyla KDV ödeyenler bu kapsama dahil değildir.)

2- Belirlenmiş Alıcılar

18

5018 sayılı Kanuna Ekli Cetveller Kapsamındaki İdare Kurum ve Kuruluşlara Yapılan Yukarıda Belirlenenler Dışındaki Hizmetler

5/10

5018 sayılı Kanuna Ekli Cetveller Kapsamındaki İdare, Kurum ve Kuruluşlar

19

Külçe Metal Teslimleri

(Bakır, Çinko, Alüminyum ve Kurşun)

7/10

1- KDV mükellefleri (sadece sorumlu sıfatıyla KDV ödeyenler bu kapsama dahil değildir.)

2- Belirlenmiş Alıcılar

20

Bakır, Çinko, Alüminyum ve Kurşun Ürünlerinin Teslimi

5/10

1- KDV mükellefleri (sadece sorumlu sıfatıyla KDV ödeyenler bu kapsama dahil değildir.)

2- Belirlenmiş Alıcılar

21

Metal, Plastik, Lastik, Kauçuk, Kağıt, Cam Hurda ve Atıklarının Teslimleri (Sadece İstisnadan Vazgeçenlerde)

5/10

1- KDV mükellefleri (sadece sorumlu sıfatıyla KDV ödeyenler bu kapsama dahil değildir.)

2- Belirlenmiş Alıcılar

22

Metal, Plastik, Lastik, Kauçuk, Kağıt ve Cam Hurda ve Atıklardan Elde Edilen Hammadde Teslimi

9/10

1- KDV mükellefleri (sadece sorumlu sıfatıyla KDV ödeyenler bu kapsama dahil değildir.)

2- Belirlenmiş Alıcılar

23

Pamuk, Tiftik, Yün ve Yapağı ile Ham Post ve Deri Teslimleri

9/10

1- KDV mükellefleri (sadece sorumlu sıfatıyla KDV ödeyenler bu kapsama dahil değildir.)

2- Belirlenmiş Alıcılar

24

Ağaç ve Orman ürünleri

5/10

1- KDV mükellefleri (sadece sorumlu sıfatıyla KDV ödeyenler bu kapsama dahil değildir.)

2- Belirlenmiş Alıcılar