06.02.2013 tarihinde TBMM Genel Kurulunda görüşmeleri tamamlanarak kabul edilen 6518 sayılı Kanun’da çeşitli vergi düzenlemeleri bulunmaktadır.

Kanun’un başlığı “Aile ve Sosyal Politikalar Bakanlığının Teşkilat ve Görevleri Hakkında Kanun Hükmünde Kararname ile Bazı Kanun ve Kanun Hükmünde Kararnamelerde Değişiklik Yapılmasına Dair Kanun”dur.

Toplam 126 maddeden oluşan Kanun’da, yürütme ve yürürlük maddeleri hariç, doğrudan ya da dolaylı olarak vergi uygulamalarını ilgilendiren 12 madde bulunmaktadır.

Henüz Resmi Gazetede yayımlanarak yürürlüğe girmeyen 6518 sayılı Kanun’da yer alan, vergi uygulamalarını doğrudan veya dolaylı olarak etkileyen düzenlemeler aşağıda özetlenmiştir.

1. Ön Ödemeli Hat Kullanımında Özel İletişim Vergisi

Gider Vergileri Kanununda değişiklik yapılarak, ön ödemeli hat kullanan GSM abonelerinin mobil internet kullanımları sırasında uygulanan yüzde 25 oranındaki özel iletişim vergisinin, faturalı hat kullanan abonelere uygulanan yüzde 5 oranındaki özel iletişim vergisine paralel hale getirilmesi için Bakanlar Kuruluna yetki verilmektedir.

Düzenleme, Kanun’un yayımını izleyen aybaşında yürürlüğe girecektir.

2. Korumalı İş Yeri İndirimi

Kanun’da korumalı iş yeri indirimiyle ilgili üç madde yer almaktadır. Düzenlemelerle özetle;

- Engelliler Hakkında Kanun’a göre kurulan korumalı iş yerlerinde istihdam edilen engelli çalışanlar için yapılan ücret ödemelerinin yıllık brüt tutarının % 100’ünün beyan edilen gelirden veya kurum kazancından indirimi (korumalı işyeri indirimi)

- Korumalı iş yerlerinin çevre temizlik vergisinden muaf tutulması

öngörülmektedir.

Düzenleme, Kanun’un yayımı tarihinde yürürlüğe girecektir.

3. Bandrollü Ürün İzleme Sistemi

Kanun’la, Vergi Usul Kanunda değişiklik yapılarak, Bandrollü Ürün İzleme Sistemi getirilmesi, bu sistemin işletilmesi ve sistem içindeki mükelleflerin vergi borcunun daha etkin takibi için düzenlemeler yapılmaktadır.

Yapılan düzenlemeyle Maliye Bakanlığına;

- Niteliklerini belirleyip onayladığı elektrikli, elektronik, manyetik ve benzeri cihazlar ve sistemleri kullandırma,

- Bu cihaz ve sistemler vasıtasıyla bandrol, pul, barkod, hologram, kupür, damga, sembol gibi özel etiket ve işaretlerin kullanılmasına ilişkin zorunluluk getirme,

- Mükelleflere bandrol, pul, barkod, hologram, kupür, damga, sembol gibi özel etiket ve işaretlerin verilmesinde, mükelleflerin Maliye Bakanlığına bağlı vergi dairelerine vadesi geçmiş borcu bulunmadığına ilişkin belge arama zorunluluğu getirme

- Bu zorunluluk kapsamına girecek amme alacaklarını tür ve tutar itibarıyla tespit etme

yetkisi verilmektedir.

Düzenleme, Kanun’un yayımı tarihinde yürürlüğe girecektir.

4. Tahkim Davalarında Karar Harcı

Harçlar Kanununda değişiklik yapılarak, nispi olarak hesaplanan karar harcının, tahkim davalarında yüzde elli oranında alınması öngörülmektedir.

Düzenleme, Kanun’un yayımı tarihinde yürürlüğe girecektir.

5. Sınai Mülkiyet Haklarında Kurumlar Vergisi İstisnası

Kanun’la, Türkiye’de gerçekleştirilen araştırma, geliştirme ve yenilik faaliyetleri ile yazılım faaliyetleri neticesinde ortaya çıkan buluşların;

- Kiralanmasından doğan kazancın,

- Devir veya satışından doğan kazancın,

- Seri üretime tabi tutularak pazarlanmasından doğan kazancın,

- Üretim sürecinde kullanılması sdonucu üretilen ürünlerin satışından elde edilen kazançların patentli veya faydalı model belgeli buluşa atfedilen kısmının,

yüzde 50’sinin kurumlar vergisinden müstesna tutulması öngörülmektedir.

Düzenlemeye göre;

- İstisna uygulamasına patent veya faydalı model belgesinin verildiği tarihten itibaren başlanılacak ve patent veya faydalı modele yönelik koruma süresi boyunca öngörülen istisnadan yararlanılacak,

- Her bir mükellef tarafından yararlanılabilecek istisna tutarı, düzenleme çerçevesinde hazırlanan değerleme raporunda belirtilen bedelin yüzde 50’sini, yararlanılabilecek toplam istisna tutarı ise değerleme raporunda belirtilen bedelin yüzde 100’ünü aşamayacak,

- İstisna uygulamasının kesinti suretiyle alınan vergileri etkilemeyecek,

- Düzenleme gelir vergisi mükellefleri için de uygulanacak,

- Düzenleme kapsamında istisnadan yararlanılan serbest meslek kazançları ile gayrimenkul sermaye iratları üzerinden yapılacak vergi kesintisi yüzde 50 oranında indirimli uygulanacak,

- Kazanç ve iradı kesinti yoluyla vergilenen ve beyanname vermesi gerekmeyen mükellefler için indirimli vergi kesintisi en fazla 5 yıl süre ile uygulanabilecek,

- Düzenleme kapsamında istisna uygulamasından yararlananlar, Teknoloji Geliştirme Bölgeleri Kanunu kapsamında yer alan istisna uygulamasından ayrıca yararlanamayacaklardır.

Düzenleme, 01.01.2015 tarihinden itibaren elde edilen kazanç ve iratlara uygulanmak üzere yayımı tarihinde yürürlüğe girecektir.

6. Gayri Maddi Hakların Kiralanması, Devri Veya Satışında Katma Değer Vergisi İstisnası

Kanun’la, Ar-Ge, yenilik ile yazılım faaliyetleri neticesinde ortaya çıkan patentli veya faydalı model belgeli buluşa ilişkin gayri maddi hakların kiralanması, devri veya satışının katma değer vergisinden müstesna tutulması öngörülmektedir.

Düzenlemeye göre, söz konusu istisna teslim nedeniyle yüklenilen katma değer vergisi, hesaplanan katma değer vergisinden indirilebilecektir.

Düzenlemen, 01.01.2015 tarihinden itibaren yapılacak teslim ve hizmetlere uygulanmak üzere yayımı tarihinde yürürlüğe girecektir.

7. Engellilerin Kullanımına Özgü Bazı Araçlarda Özel Tüketim Vergisi İstisnası

Kanun’la, araçları bizzat kullanamayacak derecede engelli olan ve sürekli olarak tekerlekli sandalye veya sedye kullanmak durumunda olan engelliler ile yüzde 90’ın üzerinde engellilik derecesi olan ve seyahat etmek için araçlarına tekerlekli sandalye tertibatı kurdurulmuş olan kişilere ait madde kapsamındaki araçların, beş yılda bir defaya mahsus olmak üzere ilk iktisabı özel tüketim vergisinden istisna tutulmaktadır.

Düzenlemede, istisna kapsamına alınan araçlar tanımlanmış olup, motor silindir hacmi 2.800 cm³’u aşanlar, bütün tekerlekleri motordan güç alan veya alabilenler, sürücü dahil 8 kişiye kadar oturma yeri olan binek otomobilleri, yarış arabaları, arazi taşıtları kapsam dışında tutulmuştur.

Düzenleme, Kanun’un yayımı tarihinde yürürlüğe girecektir.

8. Karayolları Genel Müdürlüğü Sorumluluğundaki Otoyollar ve Tesislerin Devrinde Vergi İstisnaları

Kanun’da yer alan düzenlemeyle;

- Karayolları Genel Müdürlüğü sorumluluğundaki otoyollar ile bunlar üzerinde bulunan tesis ve varlıkların işletme haklarının, Özelleştirme İdaresi Başkanlığınca kurulacak anonim şirkete devredilmesi,

- Bu çerçevede işletme hakkının şirkete devrine ilişkin olarak düzenlenecek sözleşmenin damga vergisinden, yapılacak intikal işlemlerinin de veraset ve intikal vergisinden istisna olması

öngörülmüştür.

Düzenleme, Kanun’un yayımı tarihinde yürürlüğe girecektir.

9. Ar-Ge Merkezi Kurulmasında Aranan Asgari Ar-Ge Personeli Çalıştırma Zorunluluğu

Ar-Ge Merkezi kurulabilmesi için gereken 50 tam zamanlı Ar-Ge personel sayısını otuza kadar indirme veya sektörler itibarıyla farklılaştırma konusunda Bakanlar Kuruluna yetki verilmektedir.

Düzenleme, Kanun’un yayımı tarihinde yürürlüğe girecektir.

10. Devlet Desteklerinin İzlenmesi ve Denetlenmesine İlişkin Mevzuatının İkincil Düzenlemelerinde Yeni Takvim

Devlet Desteklerinin İzlenmesi ve Denetlenmesi Hakkında Kanun 23.10.2010 tarihli Resmi Gazetede yayımlanmıştır. Bu Kanun’un 02.11.2011 tarihli Resmi Gazetede yayımlanan 661 sayılı Kanun Hükmünde Kararnameyle değişik geçici 1. maddesiyle, Devlet desteklerinin bildirimi, izlenmesi ve denetlenmesine ilişkin yönetmeliklerin 30.06.2013 tarihine kadar yürürlüğe konması hükme bağlanmıştır. Bu yönetmelikler bugüne kadar yayımlanarak yürürlüğe konmamıştır.

Kanun’la, Devlet Desteklerinin İzlenmesi ve Denetlenmesi Hakkında Kanuna bir madde eklenerek;

- Hazine Müsteşarlığınca, kamu tarafından doğrudan veya kamu kaynakları kullanılarak başka bir kurum veya kuruluş aracılığıyla teşebbüslere herhangi bir tekilde mali fayda sağlayan uygulamaların izlenmesine yönelik yönetmeliklerin üç ay içinde,

- Devlet desteklerinin bildirimi ve denetlenmesine ilişkin yönetmeliklerin ise Kurul tarafından 31.12.2014 tarihine kadar,

yürürlüğe konması ve bu tarihi birer yıllık sürelerle iki defa ertelemeye Bakanlar Kurulunun yetkili olması öngörülmektedir.

Düzenleme, Kanun’un yayımı tarihinde yürürlüğe girecektir.

İlgili Kanun metnine aşağıdaki bağlantı yardımıyla ulaşabilirsiniz.

• Aile ve Sosyal Politikalar Bakanlığının Teşkilat ve Görevleri Hakkında Kanun Hükmünde Kararname ile Bazı Kanun ve Kanun Hükmünde Kararnamelerde Değişiklik Yapılmasına Dair Kanun (06.10.2014 tarih ve 6518 sayılı)

--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

Yukarıda yer verilen açıklamalar, konuya ilişkin genel bilgiler içermektedir. Özdoğrular smmm ltd. şti. / www.ozdogrular.com, işbu dokümanın içeriğinden kaynaklanan veya içeriğine ilişkin olarak ortaya çıkan sonuçlardan dolayı herhangi bir sorumluluk iddiasında bulunulamaz.