Maliye Bakanlığı ciro primi ödemelerinde KDV konusunda yıllardır sürdürdüğü uygulamasından vazgeçerek, bu primlerin ayrı bir hizmetin karşılığı olmadığını, daha önce yapılan alımlarla ilgili bir fiyat indirimi niteliğinde bulunduğunu ve KDV Kanunu’nun 35. maddesine göre KDV matrahı ve KDV tutarında gerekli düzeltme işleminin yapılması gerektiğini açıklamıştır. 19.01.2012 tarihinden itibaren yürürlüğe giren yeni uygulamaya göre, yurt içi ciro iskontosunu/primini elde eden, bu primi ödeyene bir fatura düzenleyecek ve primin doğduğu alım-satıma uygulanan oranda KDV hesaplayacak, primi elde eden mükellef daha önce indirim konusu yaptığı KDV’yi bu defa hesaplanan KDV (1 no.lu KDV beyannamesinin 30. satırında), ciro primini ödeyen ise daha önce hesaplanan KDV olarak beyan ettiği tutarın prime isabet eden kısmını bu defa indirilecek KDV olarak beyan ederek (1 no.lu KDV Beyannamesinin 34. satırında) düzeltecektir. Aynı durum yurt dışı ciro primi ödemeleri/fiyat indirimleri için de geçerlidir. Ancak, yurt dışı kaynaklı bu indirim veya ödemelerde yurt dışındaki satıcı adına fatura düzenlenmesine ve KDV hesaplanmasına gerek bulunmamakta, satıcının yurt dışında bulunması nedeniyle düzeltmenin sadece Türkiye’deki alıcı nezdinde indirim/prim tutarına isabet eden ve daha önce gümrükte ödenip indirilen KDV’nin ilave edilecek KDV olarak ilgili dönem beyannamesinde hesaplanan KDV’ye ilave edilmek suretiyle yapılması, bu şekilde düzeltilen KDV tutarının ise indirim konusu yapılması gerekmektedir. Yurt dışı ciro primi/fiyat indirimlerine ilişkin kişisel görüşümüz ise, bu ödeme veya fiyat indirimlerinin KDV’ye tabi bulunmadığı ve daha önce ithalat sırasında gümrüğe ödenen ve indirilen KDV tutarında da bu ödeme/fiyat indirimleri nedeniyle bir düzeltme yapılmasına gerek bulunmadığı doğrultusundadır. Abdullah TOLU Yaklaşım / Ocak 2014 / Sayı: 253

--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

Yukarıda yer verilen açıklamalar, konuya ilişkin genel bilgiler içermektedir. Özdoğrular smmm ltd. şti. / www.ozdogrular.com, işbu dokümanın içeriğinden kaynaklanan veya içeriğine ilişkin olarak ortaya çıkan sonuçlardan dolayı herhangi bir sorumluluk iddiasında bulunulamaz.