1- Aracı aylık brüt 2.000,00 TL karşılığı çalışanı veya ortağından kiralayacak olan şirket öncelikle Ocak ayında aracı kiralamaya başlayacağı sözleşmeyi düzenleyerek aylık kira bedeli olan 2.000,00 TL ve sözleşmede açıkça belirtilmiş olmak kaydıyla araca ait diğer muhtelif giderleri (bakım onarım akaryakıt vb.) her üç ayda bir dönemsel olarak geçici vergi matrahına esas olacak kurum kazancından indirim konusu yapacaktır (GVK md. 40/5).

2- Şirket, aracını kiralayan yöneticiye her ay 2.000,00 TL’nin %20’si olan 400,00 TL’yi stopaj yoluyla tevkif ederek net 1.600,00 TL ödeyecek, tevkif edilen 400,00 TL ise şirketin muhtasar beyannamesi ile ertesi ayın 23. akşamına kadar ilgili vergi dairesine araç sahibi adına beyan edilip ödenecektir.

3- Araç sahibi şirket yöneticisinin 2014 yılına ilişkin 2015 yılında beyan edeceği başka geliri olmadığı düşünülürse yıllık 24.000,00 TL brüt geliri dolayısıyla (GVK’nın 86. maddesinin 1-c bendine göre 2014 yılı için 27.000,00 TL) beyan sınırının altında kaldığı için beyanname vermeyecektir. Şirket yöneticisinin 2014 yılında tevkifata tabi toplam 6.000,00 TL’de brüt iş yeri kira geliri olduğu varsayılırsa (24 000,00 TL + 6.000,00 TL) 30.000,00 TL’lik brüt gelirini yıllık gelir vergisi beyannamesi ile beyan edecek beyanname üzerinden hesaplanan vergiden daha önce tevlif suretiyle kesilen stopajlar mahsup edilecektir.

Araç kiralama işleminin aylık bedeli olan 2.000,00 TL’nin %18 KDV’si 360,00 TL ise, şirket tarafından her ay araç sahibine değil, tam tevkifat yapılarak 2 no.lu KDV beyannamesi ile aracı kiralayan şirket tarafından beyan edilecek ve aynı tutar 1 no.lu KDV beyannamesi ile indirim konusu yapılacaktır. Dolayısıyla aracı kiralayan şirketin KDV açısından herhangi bir mali yükü kalmayacaktır. www.ozdogrular.com

Damga Vergisi Kanunu’nun 1. maddesine göre Kanun’a ekli I sayılı tabloda yer alan kira sözleşmeleri (sözleşme süresine göre kira bedeli üzerinden) binde 1,89 oranında damga vergisine tabi olacaktır Buna göre aylık 2.000,00 TL bedelli kira sözleşmesinin yıllık bedeli 24.000,00 TL üzerinden binde 1,89 oranında hesaplanan 45,36 TL damga vergisi sözleşmenin tarafları olan araç sahibi ve ya şirket tarafından ödenecektir. Ödemelerden ise her iki taraf karşılıklı müteselsil olarak sorumlu tutulacaktır. V. Akif Şimşek Yaklaşım / Mart 2014 / Sayı: 255

--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

Yukarıda yer verilen açıklamalar, konuya ilişkin genel bilgiler içermektedir. Özdoğrular smmm ltd. şti. / www.ozdogrular.com, işbu dokümanın içeriğinden kaynaklanan veya içeriğine ilişkin olarak ortaya çıkan sonuçlardan dolayı herhangi bir sorumluluk iddiasında bulunulamaz.