Kısmi KDV tevkifatında son durum |
11 Eylül 2014 | |
117 Seri No’ lu Katma Değer Vergisi Genel Tebliği ile düzenlenen kısmi KDV tevkifatı uygulamasına ilişkin açıklamalar yapılmıştı. Daha sonrasında yayımlanan 122 no’ lu KDV Genel Tebliği ile anılan tevkifat uygulamasında bazı ilave ve değişiklikler yapılmış, son olarak da KDV Uygulama Genel Tebliği ile yapılan düzenlemelerle uygulamanın usul ve esasları son şeklini almıştır. Bu yazımızda “Kısmi KDV Tevkifatı” konusundaki daha önceki yazımızda yer alan açıklamalarımız güncellenmiştir.
1- Kısmi tevkifat uygulamasında sorumlu tutulacaklar Kısmi tevkifat uygulaması kapsamında KDV tevkifatı yapmak üzere sorumlu tutulabilecekler iki grup halinde sayılmış olup, tevkifat uygulaması kapsamındaki her bir işlem bazında tevkifat yapacaklar, söz konusu gruplardan birine veya ikisine veyahut söz konusu gruplar kapsamında olan bazı sorumlulara atıf yapılmak suretiyle KDV Uygulama Genel Tebliği'nin ilgili bölümlerinde belirtilmiştir. Dolayısıyla, aşağıda özet olarak belirtilen kısmi tevkifata tabi hizmetlerden ya da mal teslimlerinden bütün mükellefler tevkifat yapmakla sorumlu tutulmamış olabilirler. Bu nedenle, aşağıda sayılan ve kısmi tevkifata konu olacak işlemlerde bu mal ya da hizmeti satın alanların bu işlemlerinde KDV tevkifatı yapıp yapmayacaklarına karar verirken tebliğin her bir hizmet ifası ya da mal teslimi ile ilgili bölümündeki düzenlemelere bakması gerekecektir. Kısmi tevkifat kapsamında sorumlu tutulabilecek iki grup aşağıdadır: a) KDV mükellefleri (sadece sorumlu sıfatıyla KDV ödeyenler bu kapsama dahil değildir.) KDV mükellefiyeti bulunmayanların (aşağıda “b Belirlenmiş alıcılar” kapsamında olmamak kaydıyla) kısmi tevkifat uygulaması kapsamındaki alımlarında tevkifat uygulaması söz konusu olmayacaktır. Örneğin apartman yönetimleri aldıkları güvenlik hizmetleri için KDV tevkifatı yapmayacaklardır. b) Belirlenmiş alıcılar (KDV mükellefi olsun olmasın):
● Bankalar,
2- KDV tevkifatı uygulanacak hizmetler ve teslimler KDV tevkifatına konu olacak hizmetler ve teslimler ile bunlardan tevkifat yapmak durumunda olanlar ve tevkifat oranları aşağıdaki tabloda gösterilmiştir. Yukarıda b grubu olarak sayılan belirlenmiş kişiler tarafından yapılan kısmi tevkifat uygulaması kapsamındaki teslim ve hizmetlerde hesaplanan KDV üzerinden, alıcıların durumuna bakılmaksızın, tevkifat yapılmayacaktır. Ancak, bu durum profesyonel spor kulüplerince (şirketleşenler dahil) yapılan teslim ve hizmetlerde geçerli değildir. Ayrıca, 3065 sayılı Kanun'un (11/1-c) ve geçici 17'nci maddeleri kapsamındaki teslimlerde ve bu kanun uyarınca KDV’den istisna olan teslim ve hizmetlerde tevkifat söz konusu olmaz. 3- Tevkifatta alt sınır ve fatura düzeni Kısmi tevkifat uygulaması kapsamına giren ve yukarıda sayılan her bir işlemin KDV dahil bedeli 1.000 TL’yi aşmadığı takdirde, hesaplanan KDV tevkifata tabi tutulmayacaktır. Sınırın aşılması halinde ise tutarın tamamı üzerinden tevkifat yapılacaktır. Tevkifata tabi işlemler dolayısıyla satıcılar tarafından düzenlenecek belgelerde; “İşlem Bedeli, Hesaplanan KDV, Tevkifat Oranı, Alıcı Tarafından Tevkif Edilecek KDV Tutarı, Tevkifat Dâhil Toplam Tutar ve Tevkifattan Sonra Tahsil Edilmesi Gereken Toplam Bedel (Tevkifat Hariç Toplam Tutar)” ayrıca gösterilecektir. 4- Beyan Tevkifata tabi tutulan KDV, alıcılar tarafından tevkifata tabi işlemin vuku bulduğu tarihi içine alan vergilendirme dönemine ait 2 No.lu KDV Beyannamesi ile beyan edilecek ve ödenecektir. Ödenen KDV 1 No’ lu beyanname üzerinden indirilecektir. Satıcılar ise 1 No’ lu KDV Beyannamesi'nde matrah kısmında KDV hariç satış bedelini vergi kısmında ise işlem bedeli üzerinden hesaplanan KDV’nin tevkifata tabi tutulmayan kısmını beyan edeceklerdir. Satıcılar beyannamenin “İadeye Konu Olan KDV” alanına, alıcı tarafından tevkifata tabi tutularak sorumlu sıfatıyla beyan edilen tutarı yazacaklardır. (Tevkifat uygulaması nedeniyle iade almak istemeyen mükellefler bu tabloya kayıt yapmazlar.) Akif Akarca/Dr. Mehmet Şafak http://www.dunya.com/kismi-kdv-tevkifatinda-son-durum-157129yy.htm -------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- Yukarıda yer verilen açıklamalar, konuya ilişkin genel bilgiler içermektedir. Özdoğrular smmm ltd. şti./ www.ozdogrular.com, işbu dokümanın içeriğinden kaynaklanan veya içeriğine ilişkin olarak ortaya çıkan sonuçlardan dolayı herhangi bir sorumluluk iddiasında bulunulamaz.
|