Bilindiği üzere, 2014 yılı “Kurumlar Vergisi Beyannamesi” nin 27 Nisan 2015 günü akşamına kadar verilmesi gerekmektedir. 

Kurumlar Vergisi Beyannamesi, verildiği ayın sonuna kadar ödendiği için 2014 yılına ilişkin Kurumlar Vergisi Beyannamesi’nin son ödeme tarihi 30 Nisan 2015’tir. 

2014 yılı kurum kazançlarının vergilendirilmesi ve beyanı kurumlar için son derece önemli. Bu yazımızla, Kurumlar Vergisi Beyannamesi öncesi son hatırlatmaları dikkatinize sunmak isteriz. 

Beyanname Üzerindeki Kanunen Kabul Edilmeyen Giderler

Kurumlar Vergisi elektronik beyanname sistemi üzerinde “2014 Yılı Kurumlar Vergisi Beyannamesi” için ilave güncelleme yapılmıştır. Buna göre, 2014 yılı Kurumlar Vergisi Beyannamesi üzerinde, 6552 sayılı Kanun (özel kanunlar uyarınca) yazılan Kanunen Kabul Edilmeyen Giderler satırı ilave edilmiş olup son hali ile “Kanunen Kabul Edilmeyen Giderler” detayı aşağıdaki gibidir.

2014 Yılı Beyanname Üzerinde Zarar Olsa Dahi İndirilebilecek İstisna ve İndirimler: 

Aşağıda yazılı olan istisna ve indirimler zarar olsa dahi indirilebilecektir;

• İştirak Kazançları (KVK Mad. 5/1-a) 
• Yurtdışı İştirak Kazançları (KVK Mad. 5/1-b)
• Tam Mükellef Anonim Şirketlerin Yurtdışı İştirak Hisseleri Satış Kazançları (KVK Mad. 5/1-c) 
• Emisyon Primi Kazancı (KVK Mad. 5/1-ç)
• Yatırım Fon ve Ortaklığı Portföy İşletmeciliği Kazancı (KVK Mad. 5/1-d) 
• Taşınmaz ve İştirak Hissesi ile Kurucu Senetleri, İntifa Senetleri ve Rüçhan Hakları Satış Kazancı (KVK Mad. 5/1-e);
• Bankalara veya TMSF'ye Borçlu Durumda Olan Kurumların Taşınmaz ve İştirak Hisseleri ile Kurucu Senetler, İntifa Senetleri ve Rüçhan Hakları Satış Kazancı (KVK. Mad. 5/1-f)
• Yurtdışı Şube Kazançları (KVK Mad. 5/1-g)
• Yurt Dışı İnşaat Onarma, Montaj ve Teknik Hizmetlerden Sağlanan Kazançlar (KVK Mad. 5/1-h)
• Eğitim ve Öğretim Kurumları ile Rehabilitasyon Mrk. Kazançları (KVK Mad. 5/1-ı)
• Serbest Bölgelerde Elde Edilen Kazançlar
• Teknoloji Geliştirme Bölgelerinde Elde Edilen Kazançlar
• Türk Uluslararası Gemi Siciline Kayıtlı Gemilerin İşletilmesinden Ve Devrinden Sağlanan Kazançlar
• Diğer İndirimler ve İstisnalar 

2014 Yılı Beyanname Üzerinde Kazancın Bulunması Halinde İndirilecek İstisna ve İndirimler:

2014 yılı Kurumlar Vergisi Beyannamesi üzerinde, “Geçmiş Yıl Zararları” düşüldükten sonra tutar kalması durumunda aşağıdaki “İstisna ve İndirimlerin” düşülmesi beyanname formatına göre gerçekleşecektir;

• Ar-Ge İndirimi (KVK Mad. 10/1-a) 
• Ar-Ge İndirimi (5746 Sayılı Kanun Mad. 3) 
• Sponsorluk Harcamaları (KVK Mad. 10/1-b) 
• Bağış ve Yardımlar (KVK Mad. 10/1-c) 
• Eğitim ve Sağlık Tesisleri ile Yurt İnşaatına İlişkin Bağış ve Yardımlar (KVK Mad. 10/1-ç)
• Kültür ve Turizm Amaçlı Bağış ve Yardımlar (KVK Mad. 10/1-d)  
• BKK Uyarınca Başbakanlık Aracılığıyla Yapılan Bağış ve Yardımlar (KVK. Mad. 10/1-e)
• Türkiye Kızılay Derneği’ne Yapılan Nakdi Bağış ve Yardımlar (KVK Mad. 10/1-f) 
• EXPO 2016 Antalya Ajansına Yapılan her türlü nakdi ve ayni Bağış ve Yardımlar ile Sponsorluk Harcamalarının tamamı
• Yatırım İndirimi İstisnası 

2014 Yılı Kurumlar Vergisi Beyannamesinde İndirim Sırası

2014 yılı Kurumlar Vergisi Beyannamesi düzenlenirken, kurumda “Geçmiş Yıl Zararları”, “Ar-Ge İndirimi” ve “Yatırım İndirimi”nin bulunması durumunda konu önemli bir hal almaktadır. 

Şöyle ki;  

• Geçmiş yıl zararlarının mahsubunun beş yılla sınırlı olması,
•  Yatırım indirimi ve Ar-Ge indiriminin ise belirli bir yılla sınırlı olmaksızın tamamen indirilinceye kadar devredebilmesi olanağının bulunması,

bu indirim sırasını önemli hale getirmektedir.

Kurumlar Vergisi Beyanname formatı da dikkate alındığında, 5 yılla sınırlandırılan “Geçmiş Yıl Zararlarının” ilk olarak beyannamede indirim konusu yapılmasında herhangi bir sakınca yoktur. Bu çerçevede kurumlar vergisi matrahından öncelikle geçmiş yıllar zararları indirim konusu olarak dikkate alınabilir.

Beyannamedeki sıraya dikkat ederek önce “Geçmiş Yıl Zararları”, sonra Ar-Ge indirimi tutarı, daha sonra da yatırım indirimi tutarının indirim konusu yapılması gerekmektedir.

2014 Yılı Kurumlar Vergisi Beyannamesinde Bulunan Ek Bilgiler

2014 yılı Kurumlar Vergisi Beyannamesi’nde “Ek Bilgiler” kısmında kurumlar vergisi mükelleflerinden aşağıdaki bilgiler istenmekte olup, bu bilgiler 2014 yılı Kurumlar Vergisi Beyannamesi’ne dahil edilmiştir.

• Kısmi bölünme yapıldı mı?, 
• Tam bölünme yapıldı mı?
• Devir yapıldı mı?
• Hisse değişimi yapıldı mı?
• GVK madde 40.Maddesi uyarınca ihracatta götürü gider uygulamasından yararlandınız mı?

2014 Yılı Kurumlar Vergisi Beyannamesine Eklenecek Mali Tablolar: 

2014 yılı aktif toplamı 13.330.400 TL ve net satışları 29.622.700 TL’nin altında kalan mükelleflerin, 2014 yılı kurumlar vergisi beyannamelerine ek mali tablo eklemek zorunluluğu bulunmamaktadır.

Söz konusu hadlerden herhangi birisini aşmış olanların, 2014 yılı kurum kazançlarına ilişkin beyannamelerine sadece kâr dağıtım tablosunu eklemeleri gerekmekte; diğer ek mali tabloları ise ekleme zorunlulukları bulunmamaktadır.  Bora Yargıç/http://www.kpmgvergi.com

Bu makalede yer alan açıklamalar, yazarının konu hakkındaki kişisel görüşünü yansıtmaktadır. Makaledeki bilgi ve açıklamalardan dolayı Özdoğrular smmm ltd. şti./Mehmet Özdoğru ve/veya ozdogrular.com./com.tr' ye sorumluluk iddiasında bulunulamaz. Mevzuatın sık değiştirilen ve farklı anlayışlarla yorumlanabilen yapısı nedeniyle, herhangi bir konuda uygulama yapılmadan önce konunun uzmanlarından profesyonel yardım alınmasını tavsiye ederiz.