YAPIM İŞLERİ İLE MÜHENDİSLİK-MİMARLIK VE ETÜT-PROJE HİZMETLERİ KDV TEVKİFATI ORANI ARTIRILDI |
27 Eylül 2017 | |||||||||||||||||||||||||
KDV Genel Uygulama Tebliği’nde kısmi tevkifat uygulaması kapsamında KDV tevkifatı yapmak üzere sorumlu tutulabilecekler iki grup halinde sayılmıştır. Bunlar;
Belirlenmiş alıcılar “Belirlenmiş alıcılar” başlığı altında KDV Genel Uygulama Tebliği’nde sayılan kurum ve kuruluşlar aşağıda sıralanmıştır:
“Belirlenmiş alıcılar” tarafından tevkifat yapılması gereken mal ve hizmet alımları ve tevkifat oranları 27 Eylül 2017 tarihli Resmi Gazete’de yayımlanan 14 seri numaralı Genel Tebliğ ile KDV Genel Uygulama Tebliği’nde değişiklik yapılarak, yukarıda sayılan kurum ve kuruluşlara (Belirlenmiş alıcılar) karşı yapılan yapım işleri ile bu işlerle birlikte ifa edilen mühendislik-mimarlık ve etüt-proje hizmetlerinde alıcılar tarafından yapılması gereken tevkifatın oranı 2/10’dan 3/10’a çıkarılmıştır. Ayrıca 14 seri numaralı Tebliğ ile KDV Genel Uygulama Tebliği’nin “2.1.4.3. Fazla veya Yersiz Tevkif Edilen Vergilerin İadesi” bölümünde yer alan örnek de yeni orana göre güncellenmiştir. Tevkifat oranını değiştiren söz konusu Tebliğ 1 Ekim 2017 tarihinden itibaren yürürlüğe girecektir. Son değişiklik de dahil olmak üzere KDV Genel Uygulama Tebliği kapsamında “Belirlenmiş alıcılar” tarafından tevkifat yapılması zorunlu hizmet alımları ile güncel tevkifat oranları aşağıdaki gibidir:
27 Eylül 2017 Tarihli Resmi Gazete Sayı: 30193 Maliye Bakanlığı (Gelir İdaresi Başkanlığı)’ndan: MADDE 1 – 26/4/2014 tarihli ve 28983 sayılı Resmî Gazete’de yayımlanan Katma Değer Vergisi Genel Uygulama Tebliğinin (I/C-2.1.3.2.1.1.) bölümünün birinci paragrafında yer alan “(2/10)” ibaresi “(3/10)” olarak değiştirilmiştir. MADDE 2 – Aynı Tebliğin (I/C-2.1.4.3.) bölümündeki “Örnek” aşağıdaki şekilde değiştirilmiştir. “Örnek: (A) Ltd. Şti. KDV mükellefi olmakla birlikte, belirlenmiş alıcılar kapsamında değildir. (A) Ltd. Şti. fabrika binasını inşaat taahhüt hizmeti almak suretiyle (B) İnşaat A.Ş.’ne yaptırmış olup, (A) Ltd. Şti. tevkifata tabi olmadığı halde bu işlem nedeniyle hesaplanan 400 TL KDV üzerinden (3/10) oranına tekabül eden 120 TL KDV’yi tevkif ederek 2 No.lu KDV Beyannamesi ile beyan etmiş ve ödemiştir. (B) İnşaat A.Ş. ise hesaplanan KDV’nin tevkif edilmeyen 280 TL’lik kısmını 1 No.lu KDV Beyannamesi ile beyan etmiş ve tevkif edilen 120 TL KDV’nin 50 TL’sini iade almıştır. Ancak bu işlemle ilgili olarak tevkifat yapılmaması gerektiğinin sonradan anlaşılması durumunda, (A) Ltd. Şti. ile (B) İnşaat A.Ş.’nin talep etmeleri halinde, (B) İnşaat A.Ş.’nin KDV Beyannamesinde ve almış olduğu KDV iadesinde herhangi bir düzeltme yapılmayacaktır. Ayrıca (A) Ltd. Şti.’ne fazla ve yersiz tevkif ederek ödediği KDV’ye ilişkin herhangi bir KDV iadesi yapılmayacaktır.” MADDE 3 – Bu Tebliğ yayım tarihini izleyen aybaşından itibaren yürürlüğe girer. MADDE 4 – Bu Tebliğ hükümlerini Maliye Bakanı yürütür.
|