17 Seri No.lu Katma Değer Vergisi Genel Tebliği Özeti |
02 Şubat 2018 | |
17 Seri No.lu “Katma Değer Vergisi Genel Uygulama Tebliğinde Değişiklik Yapılmasına Dair Tebliğ” 31 Ocak 2018 Tarihli 30318 Sayılı Resmi Gazete ile Yayımlandı Bu söz konusu Tebliğin özeti aşağıda açıklanmaya çalışılmıştır 1) Özel Hesap dönemine tabi mükellefin KDV indirimi Gelir İdaresi Başkanlığınca son dönemde verilen özelgelerde, özel hesap dönemine tabi mükellefin KDV indirimine ilişkin olarak aşağıdaki şekilde açıklamalar yapılmaktaydı: “indirim hakkının vergiyi doğuran olayın vuku bulduğu takvim yılı aşılmamak şartıyla ilgili vesikaların kanuni defterlere kaydedildiği vergilendirme döneminde kullanılabileceğinden, firmanıza özel hesap dönemi tayin edilmiş olsa bile, özel hesap dönemi içerisinde olmakla beraber takvim yılı aşıldıktan sonra kanuni defterlerinize kaydedilen faturalarda yer alan KDV’nin indirim konusu yapılması mümkün bulunmamaktadır.” Bu Tebliğ ile Katma Değer Vergisi Genel Uygulama Tebliğinin (III/C-5.6.) bölümünün sonuna aşağıdaki paragraf eklenerek, gelir veya kurumlar vergisi bakımından özel hesap dönemine tabi olan KDV mükelleflerinin yüklendikleri KDV’yi özel hesap dönemini aşmamak kaydıyla belgelerin kanuni defterlere kaydedildiği dönemde indirmelerinin mümkün olduğu belirtilmiş ve böylelikle uygulamaya yeni bir yön verilmiştir. Eklenen paragraf: “213 sayılı Vergi Usul Kanununun 174 üncü maddesinde "Hesap dönemi normal olarak takvim yılıdır. Şu kadar ki, takvim yılı dönemi faaliyet ve muamelelerinin mahiyetine uygun bulunmayanlar için, bunların müracaatı üzerine Maliye Bakanlığı 12'şer aylık özel hesap dönemleri belli edebilir." hükmüne yer verilmiştir. Buna göre, gelir veya kurumlar vergisi bakımından özel hesap dönemine tabi olan KDV mükelleflerinin yüklendikleri KDV’yi özel hesap dönemini aşmamak kaydıyla belgelerin kanuni defterlere kaydedildiği dönemde indirmeleri mümkündür.” 2) Bankalara, finansal kiralama ve finansman şirketlerine borçlu olanların ve kefillerinin borçlarına karşılık yapılan teslimlere ilişkin istisna uygulaması Hatırlanacağı üzere, 5.12.2017 tarihli ve 7061 sayılı Kanun’un 42 nci maddesiyle;
KDV’den istisna edilmiştir. Bu Tebliğ ile konuya ilişkin olarak aşağıdaki açıklamalara yer verilmiştir.
3) Yurt dışından alınan roaming hizmetlerinde istisna 7061 sayılı Kanunun yukarıda değiniz 42 nci maddesi ile yapılan diğer bir düzenleme de cep telefonu abonelerinin yurtdışında yaptıkları kullanımlara ilişkin yurtdışında bulunan operatör tarafından, yurtiçindeki operatöre verilen roaming hizmetine ilişkin bedel ile bu bedelin yurtiçindeki operatör tarafından aboneye yansıtılmasının KDV’den istisna edilmesiydi. Bu Tebliğ ile konuya ilişkin aşağıdaki açıklamalara yer verilmiştir. Buna göre, 1/1/2018 tarihinden itibaren yurt dışında mobil telefon kullanımlarına ilişkin olarak yurt dışındaki GSM operatörleri tarafından Türkiye’de yerleşik GSM operatörüne verilen roaming hizmetleri KDV’den istisna olup, bu hizmetler nedeniyle Türkiye’de yerleşik GSM operatörü sorumlu sıfatıyla KDV beyanında bulunmayacaktır. Ayrıca, bu hizmetlerin GSM operatörleri tarafından müşterilerine yansıtılması da KDV’den istisna olduğundan, GSM operatörleri tarafından müşterilerine düzenlenecek faturalarda yurt dışındaki kullanımlara ilişkin yansıtılan roaming bedelleri KDV matrahına dahil edilmeyecektir. 4) Teşvik belgeli yatırımlara ilişkin inşaat işleri nedeniyle 2018 yılında yüklenilen KDV’nin iadesi Teşvik belgeli yatırımlara ilişkin inşaat işleri nedeniyle 2018 yılında yüklenilen KDV’nin iadesine ilişkin aşağıdaki açıklamalar yapılmıştır. İmalat sanayiine yönelik yatırım teşvik belgesi kapsamında;
talep edilmesi halinde iadesi öngörülmektedir.
dahil edilerek talep edilebilecektir. Söz konusu Tebliğe aşağıdaki bağlantı yoluyla ulaşabilirsiniz. Verginet Katma Değer Vergisi Genel Uygulama Tebliğinde Değişiklik Yapılmasına Dair Tebliğ (Seri No: 17)
|