Son kez gerçek usulde vergilendirilmekte iken mükellefiyetini terk eden eşinden boşanan kişinin kendi adına yapacağı ticari faaliyeti dolayısıyla, GVK’nın 47 ve 48. maddelerinde belirtilen basit usule tabi olmanın özel ve genel şartlarını topluca taşıması ve 51. maddesinde belirtilen faaliyetlerde bulunmaması kaydıyla, basit usulde vergilendirmeden yararlanması mümkün olup, boşanmış olduğu eşinin gerçek usulde vergilendirilmesinin mükellefiyetine etkisi bulunmadığı hk.

Özelge talep formunda, 2017  ve 2018 yıllarında basit usulde, 2019 yılında gerçek usulde vergi mükellefi olan ve mükellefiyetini terk eden eşinizden 2019 yılın Nisan ayında boşandığınız belirtilerek, kendi adınıza ticari faaliyete başlamanız halinde, basit usulden yararlanıp yararlanamayacağınız hususunda görüş talep edilmektedir.

193 sayılı Gelir Vergisi Kanunu’nun 37. maddesinin birinci fıkrasında; her türlü ticari ve sınai faaliyetlerden doğan kazançların ticari kazanç olduğu belirtilmiş olup aynı maddenin dördüncü fıkrasında; “Ticari kazanç, Vergi Usul Kanunu hükümlerine ve bu Kanun’da yazılı gerçek (bilanço veya işletme hesabı esası) veya basit usullere göre tespit edilir.” hükmüne yer verilmiştir.

Aynı Kanun’un 46. maddesinde, “47 ve 48. maddelerde yazılı şartları topluca haiz olanların ticari kazançları basit usulde tespit olunur.

Basit usule tabi olmanın şartlarından herhangi birini takvim yılı içinde kaybedenler, ertesi takvim yılı başından itibaren gerçek usulde vergilendirilirler. Basit usulün şartlarını haiz olanlardan, bu usulden yararlanmak istemediklerini yazı ile bildirenler dilekçelerinde belirttikleri tarihten veya izleyen takvim yılı başından, yeni işe başlayanlar ise işe başlama tarihinden itibaren gerçek usulde vergilendirilirler. Gerçek usulde vergilendirilen mükelleflerden, 47. maddede yazılı şartları taşıyanlardan arka arkaya iki hesap döneminin iş hacmi 48. maddede yazılı hadlerden düşük olanlar, yazılı talepleri üzerine bu şartın gerçekleşmesini takip eden takvim yılından başlayarak basit usule geçebilirler. İşin eş ve çocuklara devri halinde iş hacminin hesabında devirden önceki süreler de dikkate alınır. Sahte veya muhteviyatı itibarıyla yanıltıcı belge düzenledikleri tespit edilenler hiçbir suretle basit usulde vergilendirilmezler.

Gerçek usulde vergilendirilmekte iken işini terk eden mükellefler ile basit usulün şartlarını kaybedenlerden gerçek usulde vergilendirilmeye başlamadan önce işini terk eden mükellefler, terk tarihini takip eden yılın başından itibaren iki yıl geçmedikçe basit usule dönemezler. Bu hüküm, işin eş veya çocuklara devri halinde de uygulanır.

…” hükmüne yer verilmiştir.

Anılan Kanun’un 51. maddesinde de basit usulden faydalanamayacak mükellefler bentler halinde sayılmıştır.

Buna göre, kendi adınıza yapacağınız ticari faaliyetiniz dolayısıyla, Gelir Vergisi Kanunu’nun 47 ve 48. maddelerinde belirtilen basit usule tabi olmanın özel ve genel şartlarını topluca taşımanız ve 51. maddesinde belirtilen faaliyetlerde bulunmamanız kaydıyla, basit usulde vergilendirmeden yararlanmanız mümkün bulunmakta olup boşanmış olduğunuz eşinizin gerçek usulde vergilendirilmesinin mükellefiyetinize etkisi bulunmamaktadır.