2020 Takvim Yılı Tam İstisna Kapsamındaki İşlemler İle Kısmi Tevkifata Tabi İşlemlerden Kaynaklanan İade Alacaklarının Talep Süresi 31.12.2022 Tarihi İtibarıyla Doluyor |
26 Eylül 2022 | |
Bilindiği üzere 7104 sayılı Kanun ile KDV Kanunu’nun 32’nci maddesinde yapılan ve 1 Ocak 2019 tarihinden itibaren yürürlüğe giren değişikliğe göre; Kanun’un 11, 13, 14, 15 ile (17/4-s) maddesi uyarınca vergiden istisna edilen işlemlerle ilgili faturalarda gösterilen ve indirim yoluyla giderilemeyen KDV, istisna işlemlerin gerçekleştiği dönemi izleyen ikinci takvim yılının sonuna kadar talep edilmesi şartıyla, iade edilebilecektir. Bu hükme göre 2020 takvim yılında gerçekleşen tam istisna niteliğindeki işlemlerden kaynaklanan KDV iade alacaklarının 31 Aralık 2022 tarihine kadar talep edilmesi gerekmektedir. Bu tarihten sonra 2020 yılı için düzeltme beyannamesi vermek suretiyle iade talebinde bulunulması mümkün değildir. Bununla birlikte dileyen mükelleflerin, 2017 ve 2018 yıllarında gerçekleşen tam istisna işlemlerinden kaynaklanan KDV iade alacakları için, eskiden olduğu gibi 5 yıllık düzeltme zamanaşımı süresi içinde geriye dönük tercih değişikliğine giderek iade talebinde bulunmaları mümkündür. Maliye Bakanlığı kanununda geçen “iadenin talep edilmesi” ibaresinden ne anlaşılması gerektiğini 23 Seri No.lu KDV Genel Uygulama Tebliğinde Değişiklik Yapılmasına Dair Tebliğ ile açıklığa kavuşturmuştur. Buna göre; iade talebinde bulunacak mükelleflerin, en geç istisna işlemin gerçekleştiği dönemi izleyen ikinci takvim yılının sonuna kadar ilgili dönem beyannamelerindeki istisnaya ilişkin “Yüklenilen KDV” sütununu doldurmaları ve yine en geç bu süre içinde ekinde iade talepleri için Tebliğ’in ilgili bölümlerinde sayılan belgelerin yer aldığı (teminatla talep edilen iadelerde teminat dahil) “Standart İade Talep Dilekçesi” ile vergi dairelerine başvurmaları zorunludur. Bu düzenlemelere göre 2020 takvim yılında tam istisna kapsamında işlemleri bulunan ve bu işlemler nedeniyle yüklenmiş oldukları vergileri için iade talebinde bulunmayı planlayan mükelleflerin 31 Aralık 2022 tarihine kadar aşağıdaki şekilde başvuru yapmaları gerekmektedir:
İade talep süresinin dolmasından sonra (31 Aralık 2022), “Düzeltme Beyannamesi” ve/veya “Standart İade Talep Dilekçesi” ve ilgili belgeler ibraz edilmek suretiyle 2020 yılı vergilendirme dönemleri için iade talep edilmesi mümkün değildir. Ancak, Tebliğ’in ilgili bölümlerinde aranan belgelerin, süresinde ibraz edilmekle birlikte bu belgelerin muhteviyatında eksiklik bulunması halinde, eksikliklerin bu süreden sonra tamamlanabilmesi mümkündür. Bu düzenlemelere göre 2020 takvim yılında gerçekleşen tam istisna işlemlerden kaynaklanan KDV iade alacakları ilgili olarak;
durumlarında iade talebinde bulunulmamış kabulü ile iade hakkı kaybedilecektir. Yukarıda yer alan hususlar 2020 takvim yılında gerçekleşen “Kısmi Tevkifata Tabi İşlemlerden” kaynaklanan iade talepleri için de geçerli olmaktadır. https://www.vergidegundem.com/ |