İlgide kayıtlı özelge talep formunda, imal edilmiş olarak aldığınız ham bisküviyi iş yerinizde sadece el dekoru, boyama ve süslemesini ve fırınlamasını yapmak suretiyle, çiniden sofra takımı, ev, tuvalet ve süs eşyası imalatı faaliyetiniz nedeniyle basit usulde ticari kazanç mükellefi olmak üzere … Vergi Dairesi Müdürlüğüne başvurduğunuz, vergi dairesince faaliyetinizde fırın kullandığınız gerekçesiyle mükellefiyetinizin gerçek usulde tesis edildiğini belirtilerek, söz konusu faaliyetiniz dolayısıyla kazancınızın basit usulde tespit edilip edilmeyeceği hususunda Başkanlığımız görüşü talep edilmektedir.

193 sayılı Gelir Vergisi Kanununun "Ticari kazancın tarifi" başlıklı 37 nci maddesinde, her türlü ticari ve sınaî faaliyetlerden doğan kazançların ticari kazanç olduğu belirtildikten sonra, ticari kazancın, Vergi Usul Kanunu hükümlerine ve Gelir Vergisi Kanununda yazılı gerçek (Bilânço veya işletme hesabı esası) veya basit usullere göre tespit edileceği hükme bağlanmıştır.

Aynı Kanunun "Basit usulde ticari kazancın tespiti" başlıklı 46 ncı maddesinde, bu Kanunun 47 ve 48 inci maddelerde yazılı şartları topluca haiz olanların ticari kazançlarının basit usulde tespit olunacağı belirtilmiş, anılan maddelerde ise basit usule tabi olmanın genel ve özel şartları açıklanmış olup, Kanunun "Basit usulün hududu" başlıklı 51 inci maddesinde de basit usulden faydalanamayacak mükellefler bentler halinde sayılmıştır.

26/10/2021 tarihli ve 31640 sayılı Resmi Gazete'de yayımlanan 7338 sayılı Vergi Usul Kanunu ile Bazı Kanunlarda Değişiklik Yapılmasına Dair Kanunla, 193 sayılı Gelir Vergisi Kanununa eklenen mükerrer 20/A maddesi ile basit usule tabi mükelleflerin 193 sayılı Kanunun 46 ncı maddesine göre tespit edilen ticari kazançları gelir vergisinden istisna edilmiştir.

Basit usulde kazanç istisnasından yararlanacak olan mükellefler, istisna kapsamındaki bu kazançlar için yıllık beyanname vermeyecek ve diğer gelirleri dolayısıyla beyanname vermeleri halinde de bu kazançlarını beyannameye dahil etmeyeceklerdir.

Konuya ilişkin olarak gerekli açıklamalar 26.05.2022 tarihli ve 31847 sayılı Resmi Gazete'de yayımlanan 320 Seri No.lu Gelir Vergisi Genel Tebliğinde yapılmıştır.

Bu hüküm ve açıklamalara göre, ticari faaliyette bulunan mükelleflerin, Gelir Vergisi Kanununun 47 ve 48 inci maddelerinde yer alan şartları topluca taşımaları ve 51 inci maddesinde belirtilen faaliyetlerde bulunmamaları kaydıyla basit usulde vergilendirmeden yararlanmaları mümkün bulunmaktadır.

 Bu bağlamda, çiniden sofra takımı, ev, tuvalet ve süs eşyası imalatı faaliyetiniz dolayısıyla, Gelir Vergisi Kanununun 47 ve 48 inci maddelerinde belirtilen basit usule tabi olmanın genel ve özel şartlarını topluca taşımanız ve aynı Kanunun 51 inci maddesinde belirtilen faaliyetlerde bulunmamanız kaydıyla, basit usulden yararlanmanız mümkün bulunmakta olup, faaliyetinizde fırın kullanmanız basit usulden faydalanmanızı etkilemeyecektir.

Bilgi edinilmesini rica ederim.

(*)     Bu Özelge 213 sayılı Vergi Usul Kanununun 413.maddesine dayanılarak verilmiştir.

(**)   İnceleme, yargı ya da uzlaşmada olduğu halde bu konuya ilişkin olarak yanlış bilgi verilmiş ise bu özelge geçersizdir.

(***) Talebiniz üzerine tayin edilmiş olan bu özelgeye uygun işlem yapmanız hâlinde, bu fiilleriniz dolayısıyla vergi tarh edilmesi icap ederse, tarafınıza vergi cezası kesilmeyecek ve tarh edilen vergi için gecikme faizi hesaplanmayacaktır.