> KDV Tevkifatı 4/10
* Belirlenmiş alıcılara karşı ifa edilen yapım işlerinin tamamı

* KDV mükelleflerine karşı ifa edilen ve KDV dâhil bedeli 5.000.000,00 TL üzerinde olan yapım işleri yapım işleri ile bu yapım işleriyle birlikte ifa edilen mühendislik-mimarlık ve etüt-proje hizmetlerinde kapsamında 4/10 KDV Tevkifatı yapılır. Projenin genişlemesi, sözleşme bedelinin güncellenmesi ve benzeri nedenlerle 5.000.000-TL’yi aşması halinde bu tarihten itibaren tevkifat uygulanır. Alt yüklenicilere - daha alt taşerona devredilmesi halinde, işi devreden her yüklenici tarafından ilgili aşamada bedelin 5.000.000-TL’lik sınırı aşıp aşmadığına bakılmaksızın, kendisine ifa edilen hizmete ait KDV üzerinden 4/10 oranında tevkifat yapılması gerekmektedir.

* Örneğin: malzeme alışı belirlenmiş alıcı kapsamında olmayan alıcıya, işçilik müteahhide ait olmak üzere 4.000.000 TL + KDV karşılığında ihale etmiştir. Bu durumda yapım işi ihale bedeli 5.000.000-TL’lik sınırı aşmadığından tevkifat kapsamına girmez. Malzeme + işçilik müteahhide ait olur ve tüm bedel 5.000.000-TL’lik sınırı aşarsa 4/10 KDV tevkifatı yapılır. Alıcı belirlenmiş alıcı kapsamında olsaydı tutara bakılmaksınız 4/10 KDV tevkifatı yapılırdı.

> YILLARA SARİ 5/10 GELİR/KURUMLAR VERGİSİ STOPAJI
Gelir / Kurumlar Vergisi Kanununda öngörülen düzenlemeler gereği % 5 vergi tevkifatına tabi bir hakedişden söz edebilmek için,

* Faaliyet konusu işin bir yapım ve onarım işi olması,

* İnşaat ve onarım işinin birden fazla takvim yılına yaygın olması, diğer bir ifadeyle bir takvim yılında başlayıp ertesi veya daha sonraki takvim yıllarında bitirilmiş olması ( Takvim yılı 12 aylık süreyi değil, “Dönemsellik İlkesi’’ gereği , işin başladığı takvim yılından sonra gelen başka bir takvim yılında bitmesini ifade eder)

* İnşaat ve onarım işi taahhütlere bağlı olarak yapılması şartlarının, bir arada aranılması gerekir. Burada herhangi bir bedel kısıtlaması söz konusu değildir.

Ersan KARACA
Yeminli Mali Müşavir
Bu e-Posta adresi istenmeyen postalardan korunmaktadır, görüntülemek için JavaScript etkinleştirilmelidir.