1) HESAPLANAN KDV İADESİ

1A) Fazla veya Yersiz Hesaplanan KDV İadesi: Fazla veya yersiz olarak hesaplanan vergi, öncelikle satıcı tarafından alıcıya iade edilecektir. Alıcının indirim hakkı bulunan mükellef olmaması durumunda, satıcının söz konusu fazla veya yersiz KDV tutarını alıcıya ödediğini gösterir bir belge ile vergi dairesine başvurması gerekmektedir. Alıcının indirim hakkı bulunan bir mükellef olması durumunda ise, satıcının fazla veya yersiz KDV tutarını alıcıya ödediğini gösterir belgeye ek olarak, alıcının fazla veya yersiz KDV tutarını indirim hesaplarından çıkarmak suretiyle düzeltme yaptığının alıcının vergi dairesinden alınacak bir yazıyla tevsiki de istenecektir.

1B) Kısmi Tevkifat Uygulaması: Satıcının tevkifat uygulanmayan Hesaplanan KDV tutarını beyan etmiş olması, alıcının da tevkifatla ilgili 2No.luKDV Beyannamesini vergi dairesine vermiş olması ve tahakkuk ettirilen KDV’nin ödenmiş olması şarttır. ( KDV UYGULAMA GENEL TEBLİĞİNE GÖRE ÖDEME ŞARTTIR AMA DANIŞTAY KARARLARI AKSİ YÖNDE OLUŞMAKTADIR) İade olarak talep edilen tutar, işlemin bünyesine giren KDV değil, tevkif edilen KDV esas alınarak belirlenir. Yani Yüklenim KDV değil tevkif edilen Hesaplanan KDV İade edilir.

C) İhraç Kaydıyla Tecil - Terkin ve İade: 3065 sayılı KDV Kanununun (11/1-c) maddesi hükümlerine göre, ihraç edilmek şartıyla teslim edildiğinden, KDV tahsil edilmemiştir ifadesi yazılır. Mükelleflerce tahsil edilmeyen ancak ilgili dönem beyannamesinde beyan edilecek olan bu vergi, vergi dairesince tarh ve tahakkuk ettirilerek tecil olunur. İhracatçılara mal teslim eden imalatçılara iade edilecek KDV, ihraç edilen mala ilişkin imalatçı satış bedeline göre hesaplanan vergiden imalatçı aleyhine matrahta meydana gelen değişikliğe ilişkin verginin düşülmesinden sonra kalan tutardan fazla olamaz. Yani Yüklenim KDV değil Tecil Edilen KDV İade edilir.

2) YÜKLENİM KDV İADESİ:
Tam İstisna kapsamında mal teslimi ve hizmet ifalarına yönelik iadesi gereken KDV olarak iade hakkı doğuran işlemlerin bünyesine giren ve indirilemeyen Yüklenim KDV tutarları dikkate alınır.  Bir vergilendirme döneminde iade konusu yapılabilir KDV (azami iade edilebilir vergi), kural olarak o dönemdeki iade hakkı doğuran işlemlere ait bedelin % 20'sinden fazla olamaz.  İade hakkı doğuran işlemle ilgili talep edilecek KDV tutarı sırasıyla;

a) İade hakkı doğuran işlemin doğrudan girdisini oluşturan mal ve hizmetler,

b) İade hakkı doğuran işlemle ilgili olan telefon, kırtasiye, posta, ulaşım, konaklama, akaryakıt, elektrik, su, büro malzemeleri, muhasebe, reklâm, temizlik malzemeleri, kira vb. genel imal ve genel idare giderlerinden iade hakkı doğuran işleme isabet eden kısım,

c) İade hakkı doğuran işlemde bizzat kullanılan Amortismana Tabi İktisadi Kıymetin (ATİK) alımı nedeniyle yüklenilen KDV’den oluşur.

İade hakkı doğuran işlemle ilgisi bulunmayan giderler dolayısıyla yüklenilen KDV iade hesabına dâhil edilmez.

Ersan KARACA
Yeminli Mali Müşavir
Bu e-Posta adresi istenmeyen postalardan korunmaktadır, görüntülemek için JavaScript etkinleştirilmelidir.