Yapım işlerinde KDV tevkifat uygulaması ile ilgili bir noktanın altını tekrar çizmek istiyorum. Uygulamada kafa karışıklığı yaratan duruma değinmeden önce hukuki durumu ortaya koyalım.

Bilindiği üzere, yapım işlerinin gerek belirlenmiş alıcılara gerekse gerçek usulde KDV mükelleflerine karşı ifa edilmiş olması ve işin bedelinin KDV dahil 5 milyon TL üzerinde olması durumlarında tevkifat gündeme geliyor. Burada yüklenicilerin işverene düzenlendiği faturalar 4/10 tevkifatlı düzenleniyor. Benzer şekilde işi alan yükleniciler tarafından yapım işlerinin tamamen veya kısmen alt yüklenicilere (taşeronlara) veya daha alt yüklenicilere devredilmesi halinde, işi devreden her yüklenici tarafından ilgili aşamada bedelin 5 milyon TL'lik sınırı aşıp aşmadığına bakılmaksızın tevkifat yapılması gerekiyor. Diğer değişle alt yüklenicilerin ana yükleniciye düzenleyeceği faturaların tevkifatlı düzenlenmesi gerekiyor.

Öte yandan, KDV mükellefleri tarafından yapım işlerinin kendileri tarafından yapılması durumunda olayın niteliği bir parça değişiyor. KDV mükellefleri yapım işlerini tamamen veya kısmen alt yüklenicilere yaptırmaları durumunda iş bedeli 5 milyon TL'yi aşmadığı sürece KDV tevkifatı gündeme gelmiyor. Örneğin (X) A.Ş. idare merkez olarak kullanmak üzere kendisi bir bina inşaatı yaptırıyor. Bina inşaatının maliyetinin 50 milyon TL olduğunu varsayalım. İş herhangi bir şekilde alt yükleniciye verilmiyor, mükellef parça parça işi yaptırıyor. Burada parça parça yaptırılan işin bedeli KDV dahil 5 milyonu geçmediği sürece tevkifat söz konusu olmayacaktır. Ancak anılan iş bir yükleniciye ihale edilmiş olsa idi, yüklenici söz konusu işi parça parça kısmen veya tamamen alt yüklenicilere yaptırmış olsaydı, bedelin 5 milyon TL'lik sınırı aşıp aşmadığına bakılmaksızın her aşamada tevkifat yapılması gerekiyordu.

Soner Ülgen YMM

Tax partner at Northwest Yeminli Mali Müşavirlik A.Ş.

Linkedin paylaşımından alıntı yapılmıştır