Katma Değer Vergisi Genel Uygulama Tebliği uyarınca; yapım işleri ile bu işlerle birlikte ifa edilen mühendislik‐mimarlık ve etüt‐proje hizmetleri, kısmi vergi kesintisi uygulamasına tabidir.

TEVKİFAT UYGULAMASININ KAPSAMI

•  Bina, karayolu, demiryolu, otoyol, havalimanı, rıhtım, liman, tersane, köprü, tünel, yeraltı treni, viyadük “Köprüyol”, spor tesisi, alt yapı, boru iletim hattı, haberleşme ve enerji nakil hattı, baraj, enerji santrali, rafineri tesisi, sulama tesisi, toprak ıslahı, dekapaj, taşkın koruma ve benzerlerine ilişkin her türlü inşaat işleri.

•  Yukarıda sayılan yapılar ve inşaat işleri ile ilgili tesisat, imalat, ihrazat, nakliye, ısıtma‐soğutma sistemleri, ses sistemi, görüntü sistemi, ışık sistemi, tamamlama, boya badana dahil her türlü bakım‐onarım, dekorasyon, restorasyon, çevre düzenleme, dekapaj, sondaj, yıkma, güçlendirme, montaj, demontaj ve benzeri işler. Bu işler, yukarıda belirtilen yapılarla ilgili olmakla birlikte inşaat işinden sonra veya inşaat işinden bağımsız olarak yapılmaları halinde de bu kapsamda kesintiye tabi tutulur.

•  Yapım işleri ile birlikte ifa edilen; mimarlık, mühendislik, etüt, plan, proje, harita (kadastral harita dâhil), kadastro, imar uygulama, her ölçekte imar planı hazırlama ve benzeri hizmetler.

(Bu hizmetler yapım işlerinden ayrı ve bağımsız olarak verildiği takdirde Tebliğin (I/C‐2.1.3.2.2.) bölümü kapsamında değerlendirilir.)

•  Yüklenicileri tarafından tamamen veya kısmen alt yüklenicilere (taşeronlara) veya daha alt yüklenicilere devredilen yapım işlerinde, işi devreden her yüklenici tarafından, kendisine ifa edilen hizmete ait KDV üzerinden kesinti yapılır.

Örnek 1:(A) Bakanlığı tarafından yapılan enerji nakil hattı işi ihalesini (B) İnşaat A.Ş. kazanmıştır.

“B” bu işe ait nakliye işlerini (C) firmasına devretmiştir.

Bu durumda,

B’nin (A)’ya,

C’nin (B)’ye

Düzenledikleri faturalarda tevkifat uygulanacaktır.

Örnek 2:DSİ tarafından yaptırılan bir baraj inşasında kullanılacak hazır betonun, işin asıl yüklenicisi (A) İnş. Taah. A.Ş. tarafından (B) Hazır Beton AŞ. den temin edilmesi durumunda,

Hazır betonun hazırlanması, nakli ve yerine konulması işinin belirli bir yapım işinin bölümlerini teşkil eden işlerden olması ve bu nedenle inşaat taahhüt işi olarak kabul edilmesi nedeniyle, (B) tarafından verilen hazır beton taahhüt ve temini hizmeti tevkifat uygulaması kapsamında olacaktır.

Yapım İşleri İle İlgili Kamu İhalelerine Girilebilmesi İçin

•  Cari oranın (dönen varlıklar / kısa vadeli borçlar) en az 0,75 olması (hesaplama yapılırken, yıllara yaygın inşaat maliyetleri, dönen varlıklardan ve hakediş gelirleri kısa vadeli borçlardan düşülecektir),

•  Öz kaynak oranının (öz kaynaklar/toplam aktif) en az 0,15 olması (hesaplama yapılırken, yıllara yaygın inşaat maliyetleri toplam aktiflerden düşülecektir),

•  Kısa vadeli banka borçlarının öz kaynaklara oranının 0,50’ den küçük olması,

Gerekir.

TEVKİFAT KESİM TUTARI 2024 YILI 6.900.00TL

KODU  ADI VE ORANI

601      Yapım işleri ile bu işlerle birlikte ifa edilen mühendislik-mimarlık ve

Etüt-proje hizmetleri 4/10

602      Etüt, plan-proje, danışmanlık, denetim ve benzeri hizmetler 9/10

603      Makine, teçhizat, demirbaş ve taşıtlara ait tadil, bakım ve onarım

Hizmetleri 7/10

604      Yemek servis hizmeti   5/10

605      Organizasyon hizmeti   5/10

606      İşgücü temin hizmetleri           9/10

607      Özel güvenlik hizmeti   9/10

608      Yapı denetim hizmetleri           9/10

609      Fason olarak yaptırılan tekstil ve konfeksiyon işleri, çanta ve ayakkabı

Dikim işleri ve bu işlere aracılık hizmetleri      7/10

610      Turistik mağazalara verilen müşteri bulma / götürme hizmetleri 9/10

611      Spor kulüplerinin yayın, reklâm ve isim hakkı gelirlerine konu işlemleri 9/10

612      Temizlik hizmeti 9/10

613      Çevre ve bahçe bakım hizmetleri 9/10

614      Servis taşımacılığı hizmeti 5/10

615      Her türlü baskı ve basım hizmetleri      7/10

616      5018 sayılı kanuna ekli cetvellerdeki idare, kurum ve kuruşlara yapılan

Diğer hizmetler 5/10

617      Hurda metalden elde edilen külçe teslimleri    7/10

618      Hurda metalden elde edilenler dışındaki bakır, çinko ve alüminyum

Külçe teslimleri 7/10

619      Bakır, çinko ve alüminyum ürünlerinin teslimi 7/10

620      İstisnadan vazgeçenlerin hurda ve atık teslimi 7/10

621      Metal, plastik, lastik, kauçuk, kâğıt ve cam hurda ve atıklardan

Elde edilen hammadde teslimi 9/10

622      Pamuk, tiftik, yün ve yapağı ile ham post ve deri teslimleri 9/10

623      Ağaç ve orman ürünleri teslimi 5/10

624      Yük taşımacılığı hizmeti           2/10

625      Ticari reklam hizmetleri           3/10

YMM/BD HASAN SANCAK

Kaynakça:

• KDV Tebliğ 50
• KDV Tebliğ 117
• YMM İRFAN VURAL