|
* Adat Faiz Hesabı =(Verilen Borç Bakiyesi x Gün Sayısı x Faiz Oranı ) / 36500
* İÇ EMSAL: Şirketler ilişkili kişilere borç para kullandırdıkları takdirde adat faiz oranını öncelikle İÇ EMSALLERİNE bakıp belirler. 1 Seri Nolu Transfer Fiyatlandırması Yoluyla Örtülü Kazanç Dağıtımı Hakkında Genel Tebliğin 4. bölümünde “Emsallere uygun fiyat veya bedele ulaşmak için öncelikle iç emsal kullanılacak, bu şekilde kullanılacak fiyat veya bedelin bulunmaması ya da güvenilir olmaması halinde dış emsal karşılaştırmada esas alınacaktır.” denilmektedir. İç emsal hesabında kullanılan banka kredisi varsa kredi faiz oranının ve kullanılan krediye ilişkin bilgi/belgeler üzerinden tespit edilmektedir.
* DIŞ EMSAL: İÇ EMSAL yoksa DIŞ EMSAL tespit edilir. VERGİ DENETİM KURULU BAŞKANLIĞI tarafından DIŞ EMSAL olarak “Bankalarca Açılan Ticari Kredilere Uygulanan Ağırlıklı Ortalama Faiz Oranları” dikkate alınır. Bu nevi somut delillere dayanan adat hesaplamalarında Merkez Bankası’nca Reeskont İşlemlerinde Uygulanan Faiz Oranının ( % 50,75) esas alınması gerektiği DANIŞTAY Kararlarında yer almaktadır.
https://www.tcmb.gov.tr/wps/wcm/connect/TR/TCMB+TR/Main+Menu/Temel+Faaliyetler/Para+Politikasi/Reeskont+ve+Avans+Faiz+Oranlari
* 100 Kasa Hesabı, 131-230 Ortaklardan Alacaklar Hesabı ile birlikte Borç Bakiyesi veren 331-431 Ortaklara Borçlar Hesabı toplamı adatlandırılır.Kasa adatlandırma ile ortaklardan alacaklar adatlandırması farklı olmalıdır. Kasada ortalama alacak - borç devir hızı uyarınca belli bir para tutulması zorunludur.
* Kurum Geçici Vergisi dönemlerinde 3 aylık toplam farklar dikkate alınır.
Muhasebe Kaydı,
-------------------------------------------------/-----------------------------------
100 KASA HESABI
131 ORTAKLARDAN ALACAKLAR.HES. .....
230 ORTAKLARDAN ALACAKLAR.HES.
642 FAİZ.GELİRLERİ HES. ......
391 HESAPLANAN KDV HES. ......
-------------------------------------------------/------------------------------------
Ersan KARACA
Yeminli Mali Müşavir
Bu e-Posta adresi istenmeyen postalardan korunmaktadır, görüntülemek için JavaScript etkinleştirilmelidir.
|
