Binek oto amortisman gider sınırlamasında; binek otonun alındığı tarihte GVK 40. Madde kapsamında belirtilmiş olan sınır üzerinden amortisman gideri uygulanacak olup, enflasyon düzeltmesi yapılmış olan binek oto değeri üzerinden amortisman gideri kaydedilecek, ancak aracın alındığı yıldaki sınır üzerinden hesaplanan amortisman gideri kadar kısmı dikkate alınacaktır.

Örneğin;

10.01.2023 tarihinde 2 milyon TL’ye alınan araç için 2023 amortisman ayırma sınırı 950.000 TL dir.

31.12.2023 enflasyon düzeltme katsayısı 1,38477 dir.

Aracın 31.12.2023 enflasyon düzeltmesi yapılmış hali 2.714.880 TL, 2024/1. Geçici dönemi amortisman gideri ((2.714.880*0,2)/4) 135.744 TL olacaktır.

GVK 40. Maddeye göre amortisman gider sınırı ((950.000*0,2)/4) 47.500 TL dir.

Aradaki fark (135.744-47.500) 88.244 TL KKEG olacaktır.

Ayrıca; 555No.luVUK tebliğinin 40/2-b maddesinde; 2024 yılı bilançosunda düzeltilmiş amortismanlar içerisinde daha önceki yıllarda ayrılmış ve kanunen kabul edilmeyen gider olarak dikkate alınan amortisman tutarları da bulunacağından 2024 yılı bilançosunun düzeltmesi neticesinde birikmiş amortismanlar hesabında oluşan farkların söz konusu tutarlara isabet eden kısmının da kanunen kabul edilmeyen gider olarak beyannamede dikkate alınması gerekeceği belirtilmiştir.

Bu kapsamda, 2024 yılı bilançosunda düzeltilmiş amortismanlar içerisinde daha önceki yıllarda ayrılmış ve kanunen kabul edilmeyen gider olarak dikkate alınan amortisman tutarları da bulunacağından 2024 yılı bilançosunun düzeltmesi neticesinde birikmiş amortismanlar hesabında oluşan farkların söz konusu tutarlara isabet eden kısmının da kanunen kabul edilmeyen gider olarak beyannamede dikkate alınması gerekecektir.

Bu durumla karşılaşmamak için GVK 40. Maddede belirtilen sınır üzerinden amortisman ayrılması tavsiye olunur.

Örneğin;

10.01.2023 tarihinde 2 milyon TL’ye alınan araç için 2023 amortisman ayırma sınırı 950.000 TL dir.

31.12.2023 enflasyon düzeltme katsayısı 1,4 dür. 2023 TE AYRILAN AMORTİSMAN %20 den 400.000 TL dir.

Bunun 190.000 TL si indirilir, 210.000 TL si KKEG.

Aracın 31.12.2023 enflasyon düzeltmesi yapılmış hali 2.800.000 TL, birikmiş amortismanın düzeltilmiş tutarı 560.000 TL.

2024/2. geçici taşıma katsayısı 1,2 olsun. Birikmiş amortismanın düzeltilmiş değeri 672.000 TL olacaktır. Birikmiş amortisman düzeltmesinden 112.000 TL enflasyon düzeltme gideri oluşacaktır.

Birikmiş amortisman içinde 2023 hesap döneminde KKEG olarak dikkate alınan 210.000 TL nin toplam birikmiş amortisman içindeki payı bulunup 2024/2. geçicide gider kaydedilen 112.000 enflasyon farkının payı kadar kısmı KKEG yapılacak.

210.000/560.000=0,375 0,375*112.000=42.000 TL KKEG olacaktır.

Ayrıca, satış anında bu tutarın (KKEG Tutarı) beyannamede indirimi mümkündür.

Selahattin Gökmen

Mental yeminli mali müşavirlik ve denetim hiz. A. Ş. şirketinde Yeminli Mali Müşavir