Özdoğrular - 2023 - 2024 YILINDA KURULAN ŞİRKETLER 2025 HESAP DÖNEMİNDE YURT İÇİ ASGARİ KURUMLAR VERGİSİ UYGULAMAZ

2023 - 2024 YILINDA KURULAN ŞİRKETLER 2025 HESAP DÖNEMİNDE YURT İÇİ ASGARİ KURUMLAR VERGİSİ UYGULAMAZ

06 Aralık 2024

YURT İÇİ ASGARİ KURUMLAR VERGİSİ ÖZELLİKLİ HUSUSLAR

·        Sadece Kurumlar Vergisi Mükellefleri ( Tam / Dar Mükellef Tamamı) İçin Geçerlidir.

·        2025/1. Geçici Vergi Döneminden İtibaren Uygulanacaktır.

·        İlk Defa Faaliyete Başlayan Kurumlar Hakkında Faaliyete Başlanılan Hesap Döneminden İtibaren 3 Hesap Dönemi Boyunca Bu Madde Hükümleri Uygulanmaz. ( 2025 YILINDA KURULACAK ŞİRKETLER AÇISINDAN 2025-2026-2027) Birleşme, Devir, Tür Değişikliği İle Kısmi Ve Tam Bölünme Suretiyle Kurulan Şirketler İlk Defa Faaliyete Başlayan Şirket Olarak Kabul Edilmeyecektir.

·        2025 Hesap Döneminden Önce İlk Defa Faaliyete Başlayan Kurumlar Da, 3 Hesap Dönemi Boyunca Asgari Vergi Hükümlerine Tabi Olmayacaktır. Örneğin, 2024 Hesap Döneminde Kurulan Bir Şirket, 2025 Ve 2026 Hesap Dönemlerinde Asgari Kurumlar Vergisi Uygulamayacaktır. 2023 Hesap Döneminde Kurulan Bir Şirket, 2025 Hesap Döneminde Asgari Kurumlar Vergisi Uygulamayacaktır.

·        Kurumlar Vergisinden Muaf Olan Kurumlar Vergisi Mükellefleri İçin Bu Madde Hükümlerini Uygulanmaz.

·        Ticari Bilanço Zararı Dikkate Alınır, Geçmiş Yıl Zararı Dikkate Alınmaz.

·        Enflasyon Düzeltmesi Sonucu Oluşan Değerler Dikkate Alınacaktır.

·        2.8.2024 Tarihinden Sonra Yeni Alınan Teşvik Belgeleri Kapsamında Yatırıma Katkı Tutarlarının Kullanılması Nedeniyle 32/A Maddesi Hükmüne İstinaden İlgili Hesap Döneminde Alınmayan Vergi, Hesaplanan Asgari Vergiden Düşülemeyecektir.

· Örtülü Sermaye Kur Farkı	Diğer İndirim ve İstisna Olarak Dikkate Alınır.	Asgari Kurumlar Vergisi Hesaplanmaz.
· Kıdem Tazminatı Karşılığı İptali	Diğer İndirim ve İstisna Olarak Dikkate Alınır.	Asgari Kurumlar Vergisi Hesaplanmaz.
· % 5 Vergi İndirim Hakkı	Diğer İndirim ve İstisna Olarak Dikkate Alınır.	Asgari Kurumlar Vergisi Hesaplanmaz.
· Çifte Vergilendirme Önleme Anlaşma Kapsamında İstisna Kapsamında Gelirler	Diğer İndirim ve İstisna Olarak Dikkate Alınır.	Asgari Kurumlar Vergisi Hesaplanmaz.
E) Kabul Edilmeyen İstisnalar	Matrahın Hesabında Dikkate Alınır. .	Matrahtan İndirilemez.
* Taşınmaz Satış Kazancı İstisnası	Matrahın Hesabında Dikkate Alınır.	Matrahtan İndirilemez.
* İştirak Hissesi Satış Kazancı İstisnası	Matrahın Hesabında Dikkate Alınır.	Matrahtan İndirilemez.
* Fon Satış Kazancı İstisnası	Matrahın Hesabında Dikkate Alınır.	Matrahtan İndirilemez.
* Nakdi Sermaye Artışı Faiz İndirimi	Matrahın Hesabında Dikkate Alınır.	Matrahtan İndirilemez.
* Bankalara Borçlu Durumda Olanların Taşınmaz Satış Kazancı İstisnası	Matrahın Hesabında Dikkate Alınır.	Matrahtan İndirilemez.
* Devreden Yatırım İndirimi	Matrahın Hesabında Dikkate Alınır.	Matrahtan İndirilemez.
* Kur Korumalı Mevduat Kazanç İstisnası	Matrahın Hesabında Dikkate Alınır.	Matrahtan İndirilemez.
* Sınai Mülkiyet Kazanç İstisnası	Matrahın Hesabında Dikkate Alınır.	Matrahtan İndirilemez.
* Gayrimenkul Yatırım Ortaklıklarının Taşınmaz Satış Kazancı İstisnası	Matrahın Hesabında Dikkate Alınır.	Matrahtan İndirilemez.
* Yurtdışı İnşaat Onarım Kazancı İstisnası	Matrahın Hesabında Dikkate Alınır.	Matrahtan İndirilemez.
* Yurtdışı İştirak Kazancı İstisnası	Matrahın Hesabında Dikkate Alınır.	Matrahtan İndirilemez.
* Yurtdışı İştirak Kazancı	Matrahın Hesabında Dikkate Alınır.	Matrahtan İndirilemez.
* Eğitim – Öğretim Satış Kazancı İstisnası	Matrahın Hesabında Dikkate Alınır.	Matrahtan İndirilemez.
* Kabul Edilen İstisnalar Bölümüne Girmeyen Diğer İstisna / İndirimler	Matrahın Hesabında Dikkate Alınır.	Matrahtan İndirilemez.
F) Geçmiş Yıl Zararı	Geçmiş Yıl Zararı Matrahtan İndirilir.	Geçmiş Yıl Zararı Matrahtan İndirilemez.
G) Kurumlar Vergisi Matrahı	A + B - C - F	A + B - D
H) Hesaplanan Kurumlar Vergisi		( A + B - D) * % 10

a) 02.08.2024 Öncesi Yatırım Teşvik Belgesi Kapsamında Alınmayan Vergi ( YATIRIM İNDİRİMİ)		Hesaplanan Asgari Kurumlar Vergisinden Mahsup Edilir.
b) 1 Puan Kurumlar Vergisi İndirimi ( İMALAT)		Hesaplanan Asgari Kurumlar Vergisinden Mahsup Edilir.
c) 2 Puan Kurumlar Vergisi İndirimi ( BORSAYA TABİ MÜKELLEF)		Hesaplanan Asgari Kurumlar Vergisinden Mahsup Edilir.
d) 5 Puan Kurumlar Vergisi İndirimi ( İHRACAT)		Hesaplanan Asgari Kurumlar Vergisinden Mahsup Edilir.
e) 02.08.2024 Öncesi Yatırım Teşvik Belgesi Kapsamında İndirimli Vergi	İndirimli Kurumlar Vergisi
f) 1 Puan Kurumlar Vergisi İndirimi Sonrası İndirimli Vergi( İMALAT) % 24 Kurum	% 24 Kurumlar Vergisi
g) 2 Puan Kurumlar Vergisi İndirimi Sonrası İndirimli Vergi ( BORSAYA TABİ MÜKELLEF)	% 23 Kurumlar Vergisi
h) 5 Puan Kurumlar Vergisi İndirimi Sonrası İndirimli Vergi ( İHRACAT)	% 20 Kurumlar Vergisi
i) Genel Orana Tabi Matrah Üzerinden Hesaplanan Kurumlar Vergisi	% 25 Kurumlar Vergisi
V1) Yurtdışında Ödenen Vergiler	Hesaplanan Kurumlar Vergisinde Mahsup Edilir.	Hesaplanan Asgari Kurumlar Vergisinden Mahsup Edilmez.
V2) Tevkif Edilen Vergi	Hesaplanan Kurumlar Vergisinde Mahsup Edilir.	Hesaplanan Asgari Kurumlar Vergisinden Mahsup Edilir.
V3) Ödenen Geçici Vergi	Hesaplanan Kurumlar Vergisinde Mahsup Edilir.	Hesaplanan Asgari Kurumlar Vergisinden Mahsup Edilir.
Mahsup Sonrası Hesaplanan Kurumlar Vergisi	e + f + g + h + i – V1 – V2 – V3	H– a – b – c – d - V2 – V3
Ödenmesi Gereken Kurumlar Vergisi	MAHSUP SONRASI SENARYO 1 - SENARYO 2 HANGİ VERGİ YÜKSEKSE O ÖDENİR.

2025/1. GEÇİCİ VERGİ DÖNEMİNDEN İTİBAREN UYGULANACAK YURT İÇİ ASGARİ KURUMLAR VERGİSİ ÖZELLİKLİ HUSUSLAR

Sadece Kurumlar Vergisi Mükellefleri ( Tam / Dar Mükellef Tamamı) İçin Geçerlidir.

2025/1. Geçici Vergi Döneminden İtibaren Uygulanacaktır.

İlk Defa Faaliyete Başlayan Kurumlar Hakkında Faaliyete Başlanılan Hesap Döneminden İtibaren 3 Hesap Dönemi Boyunca Bu Madde Hükümleri Uygulanmaz. Birleşme, Devir, Tür Değişikliği İle Kısmi Ve Tam Bölünme Suretiyle Kurulan Şirketler İlk Defa Faaliyete Başlayan Şirket Olarak Kabul Edilmeyecektir.
2025 Hesap Döneminden Önce İlk Defa Faaliyete Başlayan Kurumlar Da, Üç Hesap Dönemi Boyunca Asgari Vergi Hükümlerine Tabi Olmayacaktır. Örneğin, 2024 Hesap Döneminde Kurulan Bir Şirket, 2025 Ve 2026 Hesap Dönemlerinde Asgari Kurumlar Vergisi Uygulamayacaktır.
Kurumlar Vergisinden Muaf Olan Kurumlar Vergisi Mükellefleri İçin Bu Madde Hükümlerini Uygulanmaz.

Ticari Bilanço Zararı Dikkate Alınır, Geçmiş Yıl Zararı Dikkate Alınmaz.
Enflasyon Düzeltmesi Sonucu Oluşan Değerler Dikkate Alınacaktır.

2.8.2024 Tarihinden Sonra Yeni Alınan Teşvik Belgeleri Kapsamında Yatırıma Katkı Tutarlarının Kullanılması Nedeniyle 32/A Maddesi Hükmüne İstinaden İlgili Hesap Döneminde Alınmayan Vergi, Hesaplanan Asgari Vergiden Düşülemeyecektir.

Ersan KARACA
Yeminli Mali Müşavir
Bu e-Posta adresi istenmeyen postalardan korunmaktadır, görüntülemek için JavaScript etkinleştirilmelidir.

[ Geri ]

od_displayImage('sitelogo', 'https://www.ozdogrular.com/v1/templates/ja_bellatrix/images/logo', 496, 90, '', 'Özdoğrular');