*  KDV 30/D. Bendi: Gelir / Kurumlar Vergisi Kanunlarına Göre Kazancın Tespitinde İndirimi Kabul Edilmeyen Giderler Dolayısıyla Ödenen KDV: Transfer Fiyatlandırması Yoluyla Örtülü Olarak Dağıtılan Kazançlara İlişkin;

i. Yurtdışı Hizmetler İçin Sorumlu Sıfatıyla Ödenmiş KDV’ler,

ii. İthalat İşlemlerine İlişkin Ödenmiş Olan KDV’ler,

iii. Yurt İçindeki İşlemlerde Mal Teslimi / Hizmet İfasında Bulunan Mükellefler Tarafından İlgili Vergilendirme Döneminde Beyan Edilerek Ödenen KDV’lerin İndirim Hesaplarından Çıkarılmasına Gerek Bulunmamaktadır.

* KDV 58. Madde: Hesaplanan KDV İle Mükellefçe İndirilebilecek KDV, Gelir Ve Kurumlar Vergisi Matrahlarının Tespitinde Gider Olarak Kabul Edilmez.

i. Hesaplanan KDV: Bu Durumda Pişmanlık / Kanuni Süresinden Sonra Düzeltme Talepli / Yapılandırma Kanunları Kapsamında Ödenen KDV Gider Yazılamaz.

ii. İndirilebilecek KDV: KDV 29/2. Maddeye Göre İndirim Hakkı Vergiyi Doğuran Olayın Vuku Bulduğu Takvim Yılını Takip Eden Takvim Yılı Aşılmamak Şartıyla, İlgili Vesikaların Kanuni Defterlere Kaydedildiği Vergilendirme Döneminde Kullanılabilir. İndirim Hakkının Kullanılmaması Takvim Yılını Takip Eden Takvim Yılı Aşılması Hallinde Gider Yazılmasına İzin Vermez.

* Hesaplanan Kurumlar Vergisi ile her türlü para cezaları, vergi cezaları, gecikme zamları ve gecikme faizleri gider olarak dikkate alınamaz.

* Ticari maksatla kullanılan uçak ve helikopter ile taşıt kiralama faaliyeti ile uğraşan işletmelerin bu amaçla kiraya verdikleri taşıtlar hariç olmak üzere, MTV Kanununun I, I/A ve IV sayılı tarifelerinde yer alan taşıtlardan alınan MTV ve cezalar ile gecikme zamları gider olarak dikkate alınamaz.

* Özel İletişim Vergisi gider olarak dikkate alınamaz.

•5510 sayılı Sosyal Sigortalar ve Genel Sağlık Sigortası Kanununa göre, Kuruma fiilen ödenmeyen prim tutarları kurumlar vergisi matrahının tespitinde gider olarak dikkate alınamaz. Aralık ayına ilişkin SGK Ocak sonuna kadar ödenmesi halinde gider olarak dikkate alınır.

Ersan KARACA
Yeminli Mali Müşavir
Bu e-Posta adresi istenmeyen postalardan korunmaktadır, görüntülemek için JavaScript etkinleştirilmelidir.