| 2025 YILI YMM TASDİK HADLERİ |
|
|
|
| 02 Ocak 2025 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
I- GİRİŞ Hazine ve Maliye Bakanlığı tarafından çıkarılan, 30.12.2022 tarih 32059 sayılı (2.mükerrer) Resmi Gazete’de yayımlanan 46 Seri No.lu SM, SMMM ve YMM Kanunu Genel Tebliği’nde; 2023 yılında dikkate alınacak hadlere ilişkin yapılan belirlemeler ile bu hadlerin 2023 yılı ve sonraki yıllarda Bakanlık tarafından özel bir belirleme yapılmadığı takdirde artış olmaksızın uygulanacağına ilişkin açıklamalar yer almaktadır.
Böylelikle bahsi geçen hadlerin belirlenmesinde Bakanlıkça belirleme yapılmadığı sürece 37 Seri No.lu Tebliğde belirtilen yeniden değerleme oranı kadar artırım yapılarak, yeniden had belirleme uygulamasına son verilmiş oldu.
37 Seri No.lu SM, SMMM ve YMM Genel Tebliği ile 44 Seri No.lu KDV Genel Tebliğinde belirlenen hadlere ilave olarak, G.V. Kanunu ve V.U.K kapsamındaki bazı hadlerde özel bir belirleme yapılmış ise yapılan özel belirlemeye göre, özel bir belirleme yapılmamış ise 2024 yılı için belirlenen yeniden değerleme oranı (% 43,93) uygulanarak 01/01/2025 tarihinden itibaren geçerli olacak yeni hadler sirkülerimizin konusunu oluşturmaktadır.
II- YMM TAM TASDİK DENETİMİNİN YASAL ZORUNLULUĞU Tam Tasdik Denetimini zorunlu kılan bir yasal düzenleme bulunmamakla birlikte, 213 Sayılı Vergi Usul Kanunu’nun “Vergi Beyannamelerinin İmzalanması ve Yeminli Malî Müşavir Tasdik Raporları” başlıklı Mükerrer 227’inci maddesine dayanılarak, yıllık belirlenen aktif büyüklüğü veya net satışlar toplamı tutarının aşılması halinde, izleyen yılın başından itibaren Yeminli Mali Müşavir ile tam tasdik ve denetim sözleşmesi yapılması ve denetime tabi olunması yönünde bazı belirlemeler yapılmıştır.
Önceki dönemlerdeki uygulamalarda, aşağıda belirlenen hadlerden birisinin aşılması halinde, izleyen yıldan itibaren tam tasdik denetimi kapsamına girilmesi zorunluluğu bulunuyordu.
* Aksi yönde bir düzenleme yapılmadığı sürece, yukarıdaki şartlardan biri aşılmış olsa bile, mevcut düzenlemelere göre tam tasdik için yasal bir zorunluluk bulunmamaktadır. * Ancak mükelleflerin bu limitlerin aşılıp aşılmadığına bakılmaksızın, getirilen bazı istisna, indirim ve KDV iadelerine yönelik bazı haklardan yararlanabilmeleri için süresi içinde tam tasdik sözleşmesi yapmalarında fayda görülmekte olup, detaylı açıklamalara aşağıda yer verilecektir.
III- YATIRIM İNDİRİMİ, TAŞINMAZ / İŞTİRAK HİSSE SATIŞI İSTİSNASI İŞLEMLERİNDE YMM TASDİKİ ZORUNLU OLAN İSTİSNA LİMİTLERİ: 7338 sayılı Kanunla mükerrer 227 ve 353’üncü maddelerde yapılan değişiklik sonrasında, istisnalara ilişkin YMM raporunu zamanında ibraz etmeyen mükellefler adına (556 Seri No.lu VUK Tebliğine göre 2024 yılında uygulanmak üzere 230.000 Türk lirasından az ve 2.300.000 Türk lirasından fazla olmamak üzere, yararlanılması tasdik raporunun ibrazı şartına bağlanan istisna tutarının %5'i nispetinde) Özel Usulsüzlük Cezası kesilebilecektir.
2025 yılında uygulanacak Özel Usulsüzlük Cezası 30/12/2024 tarih 32768 (2.Mükerrer) sayılı R.G’de yayımlanan 577 Seri No.lu VUK’nu Genel Tebliği ile 330.000 TL’den az, 3.300.000 TL’den fazla olamayacaktır.
* 46 Seri No.lu SM, SMMM ve YMM Genel Tebliği ile belirlenen limitler. * 2025 Yılı için ayrı bir limit belirlenmediği sürece bu limitler geçerli olacaktır.
IV- SÜRESİNDE YAPILAN TAM TASDİK SÖZLEŞMESİNİN SAĞLADIĞI BAZI HAKLAR 46 Seri No.lu Tebliğ ile tam tasdik denetimine yönelik zorunluluk şartları yönünden bir belirleme yapılmadığından, YMM ile süresinde yapılmış (2025 Yılı için en geç 31.01.2025 tarihine kadar) tam tasdik sözleşmesinin sağladığı bazı haklardan yararlanabilmek amacıyla tam tasdik sözleşmesi yapılıp yapılmayacağına mükelleflerin karar vermeleri gerekecektir.
18 Seri No.lu SM, SMMM ve YMM Genel Tebliğinde Tasdik Yönetmeliğinin 10’uncu maddesine göre; gelir / kurumlar vergisi beyannameleri ile eklerini yeminli mali müşavirlere tasdik ettirmek isteyen mükelleflerin, her yıl Ocak ayı içinde (özel hesap dönemi uygulayan mükellefler özel hesap döneminin ilk ayı içinde), beyannameleri ile eklerini tasdik edecek yeminli mali müşavirlerle yıllık sözleşme düzenlemek zorunda oldukları hükme bağlanmıştır.
Yine aynı şekilde, işe yeni başlayan veya önceki sözleşmesi herhangi bir nedenle fesh edilen mükelleflerden beyannameleri ile eklerini tasdik ettirmek isteyenler işe başlama veya fesih tarihinden itibaren bir ay içinde yeminli mali müşavir ile sözleşme düzenleyebilecekleri belirlenmiştir.
SÜRESİNDE YAPILAN TAM TASDİK SÖZLEŞMESİNİN SAĞLADIĞI BAZI HAKLAR
YMM raporu ile, Tam Tasdik sözleşmesi yapılmadan istisna türleri itibariyle nakit alınabilecek iade tutarları aşağıya çıkarılmıştır. Bu tutarları aşan nakit iadeler için Süresinde Yapılmış Tam Tasdik Sözleşmesi aranmaktadır. 11/1-b Kapsamında iadelerde Tam Tasdik olsa da YMM raporu ile belirtilen üst sınırlardan fazla iade yapılmaz.
*46 Seri No.lu SM, SMMM ve YMM Genel Tebliği ile belirlenen limitler. - İade için belirlenen limitlerin daha sonra değiştirilmesi halinde iade taleplerinin değerlendirilmesinde aksi belirtilmedikçe iade hakkı doğuran işlemin gerçekleştiği vergilendirme döneminde geçerli limitler esas alınır. (KDVGUT IV/A-3.c.)
- İade için belirlenen limit, bir vergilendirme dönemindeki iade hakkı doğuran işlemlere ilişkin iade taleplerinin toplamına bir defa uygulanır. (KDVGUT IV/A-3.ç.)
- İade hakkı sahipleri, iade alacaklarının yukarıda belirtilen şekillerde mahsubundan sonra kalan kısmının nakden iadesini talep ederlerse Tebliğin nakden iade taleplerinin yerine getirilmesine ilişkin bölümlerindeki açıklamalara göre işlem yapılır. Bu şekilde yapılacak iadede, mahsup yoluyla iade edilen kısım, bu Tebliğin (IV/A-3) bölümündeki sınırın hesaplanmasında dikkate alınmaz. (KDVGUT IV/A-2.2.)
- Süresinde düzenlenmiş tam tasdik sözleşmesinin mevcudiyeti halinde, bavul ticareti ve yolcu beraberi eşya ihracatından doğan iadelerde sözü edilen Genel Tebliğlerle belirlenen limitlere göre, diğerlerinde miktara bakılmaksızın vergi inceleme raporu ve teminat aranmadan iade yapılır. (KDVGUT IV/A-4.1)
VI- YMM RAPORU İLE YAPILABİLECEK GELİR/KURUMLAR VERGİSİ NAKİT İADE LİMİTLERİ Gelir ve Kurumlar Vergisinden kesinti yoluyla ödenen vergilerden doğan ve 1.1.2024 tarihi itibariyle henüz sonuçlanmamış nakit iade taleplerinde uygulanacak hadlerle ilgili Gelir İdaresi Başkanlığı tarafından 05.01.2024 tarihli duyuru ile aşağıdaki şekilde belirleme yapılmıştı.
315 Seri No.lu Gelir Vergisi Genel Tebliği ile yapılan değişiklik ile 252 Seri No.lu GV Genel Tebliğine göre, 2023 yılında geçerli olan hadler yeniden değerleme oranında (%58,46) artırıldığında; 2024 yılında tam tasdik aranmadan dilekçeye istinaden yapılabilecek nakit iade sınırı 239.000 TL olmaktadır. Bu tutarı aşan 239.001 –2.405.000 TL arası nakit iadelerde ise, Süresinde Yapılmış Tam Tasdik Sözleşmesi aranılır. Tam tasdik sözleşmesi olmaması halinde 239.000 TL’yi aşan nakit iade talepleri ile Tam Tasdik Sözleşmesi olsa dahi 2.405.000 TL’yi aşan nakit iade talepleri vergi inceleme sonucuna göre yerine getirilir.
2025 yılı için Gelir İdaresi Başkanlığının duyuru yaparak, 2024 hadlerinin yeniden değerleme oranında (%43,93) artırarak 2025 yılında iade limitlerini yeniden belirlemesi halinde 2025 yılı rakamları aşağıdaki gibi olabilecektir.
(*) 2024 Yılı için 315 Seri No.lu Gelir Vergisi Genel Tebliği ve Gelir İdaresi Başkanlığı’nın 5.1.2024 tarihli duyurusu.
(**) 2025 yılı için Gelir İdaresi Başkanlığının artırmaya yönelik duyuru yapması halinde; 2024 yılı için belirlenen hadlerin yeniden değerleme oranında (%43,93) artırılması sonucunda YMM raporu olmadan nakit iade sınırı 344.000 TL ye, YMM tam tasdik raporu ile nakden alınabilecek sınır 3.461.000 TL’ ye çıkarılması beklenmektedir.
VII- İNDİRİMLİ ORANA TABİ İŞLEMLERDEN DOĞAN KDV İADELERİNDE UYGULANAN ALT LİMİT “İndirimli Orana Tabi işlemin Gerçekleştiği Yıl” iadelerine uygulanmak üzere, aşağıda belirtilen tutarları aşan yüklenilen KDV’ler iade edilebilir.
* 48 Seri No.lu KDV Genel Uygulama Tebliği ile 2024 yılında indirimli orana tabi işlemler için belirlenen alt sınır tutarı
** 53 Seri No.lu KDV Genel Uygulama Tebliği ile 2025 yılında indirimli orana tabi işlemler için belirlenen alt sınır tutarı
NOT: 2025 yılında yapılacak indirimli orana tabi işlemlerden doğan ve indirim yoluyla giderilemeyen 130.700 TL’yi aşan yüklenilen KDV tutarı ilgili Kanun ve Tebliğ ile belirlenen usul ve esaslara göre yılı içinde aylık veya izleyen yılda yıllık olarak nakden veya mahsuben talep edilebilecektir.
VIII- YMM TARAFINDAN YAPILACAK KARŞIT İNCELEMELERDE ÜST LİMİTLER Bir mükelleften yapılan alımlar aşağıda belirtilen belge bazında veya aylık tutarları aşması halinde karşıt inceleme yapılması gerekir.
* 46 Seri No.lu SM, SMMM ve YMM Genel Tebliği ile belirlenen limitler.
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Copyright © 2005 - 2025
Özdoğrular
Yasal Uyarı
